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注册会计师每日攻克一考点：工资薪金所得征税

来源: 考呀呀网校 | 2020-10-14 03:28:31

(十)在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题

掌握：四类人、四块所得、四个公式

注意：上述规定只对在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得适用;

1.无住所外籍人士的分类：四类人

2.外籍人士的所得分四块：

3.两个规则：“5年规则”和“90天规则”

【解释】“5年规则”

在境内居住无住所，但居住满1年，不满5年的个人

其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。

问题：哪一部分不用交税?

“五年规则”：

【解释】“90天规则”

在境内无住所而一个纳税年度内在境内连续或累计居住不超过90日或183日(税收协定)的个人;

来源于境内的所得，由境外雇主支付且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金免税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。

问题：哪一部分不用交税?

“90天规则”

4.哪类人就哪块所得纳税

无住所的外籍人士分成四类人

无住所的外籍人士四块所得

哪类人，就哪块所得征税??

(1)不超过90日或183日(税收协定)的个人：

(2)境内居住90(183)<t<一年的个人：< p="">

(3)境内居住一年<t<五年的个人：< p="">

(4)境内居住时间T>五年的个人：

【解释】境内连续居住满5年的个人实际的涉税管理

在中国境内无住所的个人在境内居住满5年的，从第6年起，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年;个人从第6年起以后各年度中，凡在境内居住满1年的，就其境内、境外所得申报纳税;

如该个人在第6年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，可以按税法相关规定确定纳税义务，仅就其境内所得境内支付部分交税。并从再次居住满1年的年度起重新计算5年期限。

(实质是6年，第6年很关键)

【例题·多选题】下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。(2010年)

A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人

B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得中国境内所得并由境内支付部分免税

C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

【答案】ACD

【解析】选项B，境内所得境内支付的部分要缴纳我国所得税，境内所得境外支付的部分免税。