单项选择题
1、甲公司以库存商品A产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产(机器设备)，假定交换前后资产用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%，有关资料如下：
(1)甲公司换出：①库存商品A产品：账面成本为100万元，已计提存货跌价准备30万元，不含税公允价值为150万元;②可供出售金融资产：账面价值为120万元(其中成本为125万元，公允价值变动减少5万元)，公允价值200万元。合计不含税公允价值为350万元，合计含税公允价值为375.5万元。
(2)乙公司换出：①原材料：账面成本为80万元，已计提存货跌价准备5万元，不含税公允价值为100万元;②固定资产：账面原值为150万元，已计提折旧为10万元，不含税公允价值为200万元。合计不含税公允价值为300万元，合计含税公允价值为351万元。
(3)乙公司另向甲公司支付银行存款24.5万元。(4)假定该项交换具有商业实质。
下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。
A.换入原材料的入账价值为100万元
B.换入固定资产的入账价值为200万元
C.换出库存商品A产品确认收入150万元，确认主营业务成本70万元
D.换出可供出售金融资产确认投资收益80万元
【答案】D
【解析】选项A，甲公司换入原材料的入账价值=(350-50)×100/300=100(万元);选项B，甲公司换入固定资产的入账价值=(350-50)×200/300=200(万元);选项D，换出可供出售金融资产确认的投资收益=200-125=75(万元)。
2、资料同上。下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是( )。
A.利润表中确认营业收入100万元
B.利润表中确认资产减值损失转回5万元
C.换入可供出售金融资产的入账价值为200万元
D.换入库存商品A产品的入账价值为150万元
【答案】B
【解析】选项B，存货跌价准备的转销应通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算，已确认的资产减值损失不能转回;选项C，换入可供出售金融资产的入账价值=(300+50)×200/350=200(万元);选项D，换入库存商品的入账价值=(300+50)×150/350=150(万元)。
3、经与乙公司协商，甲公司以一批产成品换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元(等于计税价格)，甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，甲公司另以银行存款支付乙公司81万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是( )。
A.641万元
B.781万元
C.819万元
D.900万元
【答案】D
【解析】入账价值=换出产品公允价值700+增值税销项税额700×17%+支付的银行存款81=900(万元)
4、在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是( )。
A.开出商业承兑汇票购买原材料
B.以拥有的股权投资换入专利技术
C.以应收账款换入对联营企业投资
D.以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备
【答案】B
【解析】选项ACD中应收票据、持有至到期投资、应收账款均是货币性资产。
5、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途不变。置换日资料如下：(1)A公司换出的固定资产成本为300万元，已计提折旧40万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为315.9万元;(2)B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动)、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。 (3)A公司另向B公司支付银行存款34.1万元。(4)假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权资本，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是( )。
A.A公司换入长期股权投资的入账价值为400万元
B.A公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入60万元
C.B公司换入固定资产的入账成本为270万元
D.B公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元
【答案】D
【解析】A公司的会计处理：不含税补价=350-270=80(万元);换入长期股权投资的成本=270+80=350(万元);或=270×1.17+34.1=350(万元)。
“固定资产”转入“固定资产清理”的处理(略)。
借：长期股权投资—投资成本 350
贷：固定资产清理 (300-40)260
营业外收入 (270-260)10
应交税费—应交增值税(销项税额) (270×17%)45.9
银行存款 34.1
借：长期股权投资—投资成本 (1000×40%-350)50
贷：营业外收入 50
B公司的会计处理：换入固定资产的成本=350-80=270(万元);或=350-34.1-270×17%=270(万元)。
借：固定资产 270
应交税费—应交增值税(进项税额) 45.9
银行存款 34.1
长期股权投资减值准备 60
贷：长期股权投资 285
投资收益 [350-(285-60)]125
借：其他综合收益 5
资本公积—其他资本公积 5
贷：投资收益 10
6、A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后资产的用途不变。交换日有关资料如下：(1)A公司换出库存商品的账面余额为1000万元，增值税销项税额为170万元;(2)B公司换出固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元，增值税销项税额为187万元;(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元(增值税不单独收付)。下列关于A公司B公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是( )。
A.A公司换入固定资产的入账价值为1100万元
B.A公司换出库存商品时应确认收入
C.B公司换入库存商品的入账价值为1000万元
D.B公司换出的固定资产不确认处置损益
【答案】D
【解析】A公司换入固定资产的入账价值=1000+170-187+100=1083(万元)，A公司的会计分录如下：
借：固定资产 1083
应交税费—应交增值税(进项税额) 187
贷：库存商品 1000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170
银行存款 100
B公司换入库存商品的入账价值=(1350-250)+187-100-170=1017(万元)，B公司的会计分录如下
借：固定资产清理 1100
累计折旧 250
贷：固定资产 1350
借：库存商品 1017
应交税费—应交增值税(进项税额) 170
银行存款 100
贷：固定资产清理 1100
应交税费—应交增值税(销项税额) 187
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