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注册会计师《审计》模拟试题:第十四章审计沟通

来源: 考呀呀网校 | 2020-10-01 02:21:18
一、单项选择题
1、下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中,错误的是( )。
A.后任注册会计师负有主动沟通的义务
B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意
C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式,其中接受委托前的沟通应当采用书面形式
【答案】D
【解析】选项D错误。前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。即使是接受委托前的沟通,后任注册会计师也可以采用书面或口头形式进行。
2、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是( )。
A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时,前任注册会计师应当征得被审计单位同意
B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前,后任注册会计师应当征得被审计单位同意
C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前,前任注册会计师应当向其取得确认函
D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会,后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证
【答案】A
【解析】选项A错误。前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。
3、在确定与被审计单位管理层沟通的事项时,下列各项中,注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A.被审计单位所在行业的环境发生重大变化
B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略
C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解
D.管理层的胜任能力
【答案】D
【解析】在与治理层沟通某些事项前,注册会计师可能就这些事项与管理层讨论,除非这种做法并不适当。例如,就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。故选项D为不宜沟通事项。
4、在确定与被审计单位治理层沟通的事项时,下列各项中,注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A.对财务报表产生重大影响的战略决策
B.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
C.注册会计师发现管理层的舞弊行为
D.注册会计师实施的具体审计程序的性质
【答案】D
【解析】选项D为不宜沟通事项,因为注册会计师就“计划的审计范围和时间安排”作过于全面、具体的沟通,就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见,从而损害审计工作的有效性。
5、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时,下列各项中,注册会计师通常认为不宜沟通的是( )。
A.重要性的具体金额
B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C.对与审计相关的内部控制采取的方案
D.拟利用内部审计工作的程度
【答案】A
【解析】就“计划的审计范围和时间安排”,注册会计师可能与治理层沟通的事项包括以下三个方面:(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险(选项B);(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案(选项C);(3)在审计中对重要性概念的运用(非选项A)。如果被审计单位设有内部审计,注册会计师拟利用内部审计工作的程度也属于可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。
6、在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时,下列各项中,注册会计师通常认为无需沟通的是( )。
A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延
B.管理层对审计工作施加限制
C.审计项目组修改审计时间预算
D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
【答案】C
【解析】选项C属于审计项目组内部的决策,无需与治理层沟通。注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难可能包括下列六个方面:(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延(选项A);(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间;(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期(选项D);(4)无法获取预期的信息;(5)管理层对注册会计师施加的限制(选项B);(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估,或不愿意延长评估期间。
7、如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷,注册会计师在执行本年度审计时,下列做法中,正确的是( )。
A.在制定审计计划时予以考虑,不再与管理层沟通
B.以书面形式再次向治理层通报
C.在审计报告中增加强调事项段予以说明
D.在审计报告中增加其他事项段予以说明
【答案】B
【解析】选项B正确。本题属于审计准则指南的考点,理解有一定难度。如果以前年度审计中向被审计单位治理层和管理层通报过值得关注的内部控制缺陷,这一缺陷在本期审计中依然存在,本期通报可以重复以前通报中的描述,或简单提及以前的通报。
8、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的是( )。
A.对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论
B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通,应当避免书面记录
C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,所有权属于会计师事务所
D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
【答案】C
【解析】选项A不正确,在与治理层沟通某些事项前,注册会计师可能就这些事项与管理层讨论,除非这种做法并不适当,例如,就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。
选项B不正确,对于涉及舞弊等事项,可以采用口头或书面形式与治理层沟通。
选项C正确,与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。
选项D不正确,治理层可能希望向第三方(银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本,但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。
 
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