计算分析题
1、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以下为甲公司的一项销售业务：
(1)2011年1月1日向B公司销售产品5万件,每件售价均为1000元，每件成本均为800元。甲公司已于当日发货，同时收到B公司支付的部分货款3000万元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上滞销部分，甲公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占10%;
(2)2月1日甲公司收到其余2850万元货款。
(3)6月30日，甲公司销售的上述产品的退货率为8%，双方结算退货款。
要求：做出甲公司上述业务的相关账务处理。
【正确答案】
①甲公司发出商品时确认收入
借：银行存款 3000
应收账款 2850
贷：主营业务收入 5000
应交税费――应交增值税(销项税额) 850
借：主营业务成本 4000
贷：库存商品 4000
②1月31日确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入 500(5000×10%)
贷：主营业务成本 400(4000×10%)
预计负债 100
③2月1日收到剩余货款
借：银行存款 2850
贷：应收账款 2850
④6月30日甲公司实际退货率为8%，双方结清货款。
借：库存商品 320(4000×8%)
应交税费――应交增值税(销项税额) 68
(5000×8%×17%)
主营业务成本 80
预计负债 100
贷：银行存款 468
主营业务收入 100
【知 识 点】 销售商品收入的会计处理
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