| 3.开具发票 | ||||
| 可能发生错报的环节 | 相关的财务报表项目及认定 | 存在的内部控制(自动) | 存在的内部控制(人工) | 内部控制测试程序 |
| （1）商品发运可能未开具销售发票或已开出发票没有发运凭证的支持 | 应收账款:存在、完整性、权利和义务 营业收入: 发生、完整性 | 发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票。 系统自动复核连续编号的发票和发运凭证的对应关系，并定期生成例外报告 | 复核例外报告并调查原因 | 检查系统生成发票的逻辑。 检查例外报告及跟进情况 |
| （2）由于定价或产品摘要不正确，以及销售单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能导致销售价格不正确 | 营业收入:准确性 应收账款:计价和分摊 | 通过逻辑登录限制控制定价主文档的更改。只有得到授权的员工才能进行更改。系统通过使用和检查主文档版本序号,确定正确的定价主文档版本已经被上传。 系统检查录入的产品代码的合理性 | 核对经授权的有效的价格更改清单与计算机获得的价格更改清单是否一致。 如果发票由手工填写或没有定价主文档，则有必要对发票的价格进行独立核对 | 检查文件以确定价格更改是否经授权。 重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致。通过检查IT的一般控制和收入交易的应用控制，确定正确的定价主文档版本是否已被用来生成发票。 如果发票由手工填写，检查发票中价格复核人员的签名。通过核对经授权的价格清单与发票上的价格，重新执行该核对过程 |
| （3）发票上的金额可能出现计算错误 | 营业收入:准确性 应收账款:计价和分摊 | 每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制。如果由计算机控制的发票开具程序的更改是受监控的，在操作控制帮助下，可以确保使用的是正确的发票生成程序版本。 系统代码有密码保护，只有经授权的员工才可以更改。 定期打印所有系统上作出的更改 | 上述程序的所有更改由上级复核和审批。 如果由手工开具发票，独立复核发票上计算的增值税和总额的正确性 | 自动:询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及现有的版本是否正在被使用。 检查有关程序更改的复核审批程序。 手工:检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名。 重新计算发票金额，证实其是否正确 |
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