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CPA税法每日攻克一大题:9月1日

来源: 考呀呀网校 | 2020-09-01 13:35:50
【例题】
某商贸企业为增值税一般纳税人,从事商品批发、零售以及进口业务,2月发生如下业务:
(1)批发销售商品取得不含税销售额24万元,由于购货方提前偿还货款,按照合同规定,给予购货方2%的销售折扣,实际收到不含税货款23.52万元;采用买一赠一方式零售商品取得含税销售额65.52万元,赠品同类货物的零售价共计1.5万元;以旧换新销售金银首饰,实际取得含税销售额23.5万元,该批金银首饰新货的零售价格为26.9万元;
(2)从国外进口一台生产设备,海关审定的关税完税价格18万元,关税税率30%,缴纳税金后取得进口增值税专用缴款书;
(3)从国内采购商品,取得增值税专用发票,注明金额45万元、增值税7.2万元,购货过程中发生不含税运输费用4万元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票;
(4)将市场不含税价格为35万元的劳保用品与甲企业(增值税一般纳税人)生产的A商品进行交换,A商品的市场不含税售价为38万元,该商贸企业用银行存款支付了补价,双方均开具了增值税专用发票;
(5)本月从农民手中购进一批免税农产品,开具的农产品收购发票注明买价为5万元,将其中的60%赠送给希望小学食堂,20%用于本企业职工食堂,20%对外销售,取得含税收入1.58万元;
(6)销售非农产品时收取购货方延期付款利息3.2万元,本月销售非酒类货物时收取包装物押金1.7万元,合同约定期限为3个月;
(7)月末盘点时发现,上月购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂,其中从一般纳税人处购进的商品丢失,成本3.6万元;从农民手中购进的免税农产品发生霉烂,成本0.89万元;均已抵扣了进项税额。从小规模纳税人处购进的商品丢失,成本0.6万元(购进时,未取得税务机关代开的增值税专用发票)。
假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。
要求:根据上述资料,按序号回答下列问题。
(1)计算该商贸企业2月应确认的销项税额;
(2)分别计算该商贸企业2月进口环节应缴纳的关税以及增值税;
(3)计算该商贸企业2月应转出的进项税额;
(4)计算该商贸企业2月准予从销项税额中抵扣的进项税额;
(5)计算该商贸企业2月应向税务机关缴纳的增值税。
【答案及解析】
(1)该商贸企业2月应确认的销项税额=[24+(65.52+23.5+3.2+1.5)/(1+16%)+35]×16%+1.58/(1+10%)×10%+1.58/(1+10%)÷20%×60%×10%=22.94(万元)
(2)该商贸企业2月进口环节应缴纳的关税=18×30%=5.4(万元)
进口环节应纳增值税=(18+5.4)×16%=3.74(万元)
(3)应转出的进项税额=3.6×16%+0.89/(1-10%)×10%=0.67(万元)
(4)本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.74+7.2+4×10%+38×16%+5×10%×(1-20%)-0.67=17.15(万元)
(5)该商贸企业2月应纳增值税=22.94-17.15=5.79(万元)。
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