消费税计税依据的特殊规定_注册会计师税法每日攻克一考点及习题

每日一考点：消费税计税依据的特殊规定

每日习题

【例题1·单选题】根据增值税和消费税法的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是(   )。 A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额 B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同 C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身 D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身 【答案】A 【解析】(1)选项B：适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时的计税依据是相同的;(2)选项C、D：适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中不含增值税销项税额，但包含应纳消费税税额。 【例题2·单选题】某酒厂为增值税一般纳税人，2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23200元，该酒厂包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税(   )元。 A.64000 B.64640 C.67000 D.67640 【答案】C 【解析】该酒厂本月应缴纳消费=[300000+23200/(1+16%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。 【例题3·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有(   )。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为委托方收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】ACD 【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

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