【所属章节】注册会计师审计 第八章 风险应对 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
【知识点】进一步审计程序的含义和要求
【难易程度】☆☆☆☆
【重要程度】☆☆☆☆
一、进一步审计程序的含义
进一步审计程序是指,相对于风险评估程序而言,注册会计师对认定层次重大错报风险实施的审计程序,审计程序包括:控制测试和实质性程序。
二、进一步审计程序的要求
1、实施进一步审计程序时应考虑的因素:
(1)风险的重要性:如果风险会造成严重的后果,当后果越严重时,注册会计师就越要关注和重视,并更加精心的设计进一步审计程序;
(2)重大错报发生的可能性:发生的可能性越大时,注册会计师就要更精心的设计进一步审计程序;
(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征:对于不同的交易、账户及披露产生的风险会有所不同,注册会计应考虑设计有针对性的进一步审计程序;
(4)被审计单位采用的特定控制的性质:注册会计应对人工控制和自动化控制设计其合适的进一步审计程序;
(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性:注册会计师在风险评估时预期内部控制有效时,在进行进一步审计程序时就必须进行控制测试;如果注册会计不能信赖内部控制时,可以直接实施实质性程序。
2、注册会计师应考虑:
注册会计师应当(必须)对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。