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询证函的设计考虑五项因素_注册会计师审计基础阶段知识点

来源: 考呀呀网校 | 2020-09-13 08:05:02
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询证函的设计考虑五项因素
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第三章-审计证据
【知识点】询证函的设计考虑五项因素

询证函的设计考虑五项因素

1.函证方式
不同方式获取的审计证据的可靠性不同。银行存款只能采用积极的方式。
2.以往经验
回函率、回函信息的准确程度。回函率过低可能意味着函证无效,可能不适宜函证。
3.拟函证信息的性质
对非常规合同或交易,不仅函证金额,还应考虑函证交易或合同的条款,以确定是否存在重大口头协议,客户是否有自由退货的权利,付款方式是否有特殊安排等。
4.被询证者的适当性
适当的被询证者应当是对所询证信息知情的第三方,具备一定的回函能力、独立性、客观性并有权回函。
5.被询证者易于回函的信息类型
(1)根据函证的具体内容选择易于回函的部门
某些被询证者的信息系统可能便于对形成账户余额的每笔交易函证,而不是对账户余额本身进行函证。
(2)取得被审计单位对被询证者回函的授权
如被审计单位管理层授权被询证者向注册会计师提供有关信息,被询证者可能更愿意回函。反之,如没有获得授权,被询证者甚至不能够回函。
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