沟通的过程_注册会计师审计每日攻克一考点及习题

每日一考点：沟通的过程

一、沟通的形式 (1)对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。 (2)注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。 (3)除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。书面沟通可能包括向治理层提供审计业务约定书。 (4)沟通形式的影响因素(除特定事项的重要程度外)： ①对该事项的讨论是否将包含在审计报告中。例如，在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通。 ②特定事项是否已经得到满意的解决。 ③法律法规的要求。如果法律法规规定对某些特定事项的沟通必须采用书面、正式形式，应当从其规定。 ④管理层是否已事先就该事项进行沟通。 ⑤被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构。 ⑥在特殊目的财务报表审计中，注册会计师是否还审计被审计单位的通用目的财务报表。 ⑦治理层的期望，包括与注册会计师定期会谈或沟通的安排。 ⑧注册会计师与治理层持续接触和对话的次数。 ⑨治理机构的成员是否发生了重大变化。 二、沟通过程的充分性 注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施： (1)根据范围受到的限制发表非无保留意见; (2)就采取不同措施的后果征询法律意见; (3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通; (4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

每日习题

【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　　)。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.未更正错报 C.注册会计师确定的关键审计事项 D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 【解析】选项D正确，审计准则明确要求注册会计师应当以书面形式与治理层沟通独立性、值得关注的内部控制缺陷。 【答案】D

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