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计税依据_注册会计师税法强化阶段知识点

来源: 考呀呀网校 | 2020-09-03 06:50:57

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计税依据

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第三章消费税法

【知识点】计税依据

计税依据

【知识点一】从价计征——销售额的确定

1.基本规定

全部价款和价外费用(收费)，含消费税税款(价内税)，但不含增值税税款(价外税);价外费用(收费)的内容与增值税规定相同。

价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。(终于找到你了!)

【特别提示】

1.增值税是价外税，计算增值税的价格中不包含增值税;

2.消费税是价内税，计算消费税的价格中包含消费税;

3.消费税应税销售额应当是不含增值税但含消费税的销售额;

4.增值税应税销售额也应当是不含增值税但含消费税的销售额;

5.通说所说的“不含税价格”指的是不含增值税的价格，但有可能含着消费税——看是否是应税消费品。

下列项目不包括在内：

(1)同时符合两项条件的代垫运输费用

①承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

②纳税人将该项发票转交给购买方的。

(2)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费

①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

③所收款项全额上缴财政。

其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。

2.包装物的规定

(1)应税消费品连同包装销售的，并入应税消费品的销售额中征收消费税;

(2)包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，且单独核算的;分情况确定是否计入销售额：

从1995年6月1日起，对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。(为啥啤酒、黄酒除外?)

3.品牌使用费的规定

白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

4.含增值税销售额的换算

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

(1)销售方为一般纳税人，转换时用增值税税率

(2)销售方为小规模纳税人，转换时用征收率

【知识点二】从量计征——销售数量的确定