2020年注册会计师备考预习 | 每日一练（1.9）

一、单项选择题

　　1、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是(　)。

　　A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单

　　B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符

　　C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据

　　D、验收部门应将验收单其中一联交采购部门

　　2、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是(　)。

　　A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务

　　B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期

　　C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账

　　D、检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证

　　3、关于应付账款的函证的说法中正确的是(　)。

　　A、应付账款必须进行函证

　　B、进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证

　　C、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额

　　D、注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制

　　4、下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是(　)。

　　A、由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告

　　B、由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件

　　C、询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序

　　D、有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的

　　5、注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中最有可能实施的是(　)。

　　A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

　　B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

　　C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

　　D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

　　6、下列有关固定资产审计的说法中，不正确的是(　)。

　　A、实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况

　　B、注册会计师实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，观察范围也可能会扩展到以前期间增加的所有固定资产

　　C、实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据

　　D、实地观察固定资产的范围的确定需要依据甲公司内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断，如为首次接受审计，则应适当扩大检查范围

　　7、下列关于首次接受审计情况下，注册会计师对固定资产期初余额进行审计的说法中，不正确的是(　)。

　　A、固定资产期初余额与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符即可

　　B、注册会计师应对期初余额进行较全面的审计

　　C、当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时应对期初余额进行全面审计

　　D、最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录

　　8、下列各项中，实地检查重要固定资产能够实现的认定是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、权利与义务

　　D、计价和分摊

　　9、以下关于在建工程的内部控制的表述中，不正确的是(　)。

　　A、企业应当对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定

　　B、企业应当检查概预算控制制度的执行情况

　　C、负责项目的可行性研究的人员具有项目决策权

　　D、对于相关环节的控制要求，企业应当设置相应的记录或凭证

　　10、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是(　)。

　　A、由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序

　　B、由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

　　C、某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象

　　D、由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证

　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离;选项B，应与订购单核对是否相符;采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 确切地说，未入账的业务，是指“应在被审计年度应入账而未入账的业务”，这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 A选项，一般情况下，并非必须函证应付账款，函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。B选项，进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位重要的供应商进行函证。D选项，对于函证来说，注册会计师必须对函证的过程进行控制。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A属于应对记录的采购价格不正确的计算机控制。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 已经提前报废但尚未作出会计处理的固定资产影响到的认定是存在性，所以应当从明细账追查到固定资产实物。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产，而不是所有固定资产。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A是连续审计时处理的方法。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 B选项，需要追查至相关的账簿记录。C选项，需要结合固定资产的相关证明，如房产证，机动车行驶证或固定资产的发票等。D选项，仅仅检查固定资产的实物没有办法看出固定资产的账面计价，需要结合购买时的发票以及账面的记录进行判断。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 项目的可行性研究与项目审批决策是不相容职务，不能由同一人担任。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 按照准则规定，应付账款函证是注册会计师“可以”实施的程序，实施与否取决于注册会计师的判断，不是强制要求，所以不选A。

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