【问题】预防性控制和检查性控制的区别?

  【回答】预防性控制经常在交易初期和记录过程中实施;

  检查性控制通常在交易执行和记录过程后实施;对检查性控制的测试可以直接检查控制执行的结果。

需要注意的是,对控制的分类取决于控制运用的目的和方式,以及被审计单位和注册会计师对控制的认识。从根本上看,控制被归为哪类并不重要,重要的是它是否有效,以及注册会计师能否测试其有效性。业务流程中重要交易类别的有效控制应同时包括预防性控制和检查性控制,因为没有相应的预防性控制,检查性控制也不能充分发挥作用。