【所属章节】
《财务成本管理》第二章 财务报表分析和财务预测
【知识点】因素分析法
依据财务指标与其驱动因素之间的关系,从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。
1.连环替代法的应用
设F=a×b×c
基数(过去、计划、标准):
F
0= a
0×b
0×c
0
实际数:F
1= a
1×b
1×c
1
实际与基数的差异:F
1 - F
0
计算步骤
分析步骤:
(1)确定分析对象,即确定需要分析的财务指标,比较其实际数额和标准数额(如上年实际数额),并计算两者的差额;
(2)确定该财务指标的驱动因素,即根据该财务指标的形成过程,建立财务指标与各驱动因素之间的函数关系模型;
(3)确定驱动因素的替代顺序;
(4)按顺序计算各驱动因素脱离标准的差异对财务指标的影响。
2.简化的差额分析法
a因素的影响:(a
1-a
0)×b
0×c
0
b因素的影响:a
1×(b
1-b
0)×c
0
c因素的影响:a
1×b
1×(c
1-c
0)