注会通关班 (6科联报)

1.【单项选择题】根据企业所得税法的规定,下列说法正确的是( )。(第四章 企业所得税)

A.企业发生的费用一律不得重复扣除

B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

C.企业不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%,核定为该限售股原值和合理税费

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

2.【单项选择题】某居民企业为我国软件生产企业,2018年实际发生的合理的工资支出500万元,职工福利费支出90万元,职工教育经费支出60万元(含职工培训费用40万元),假设该企业无其他纳税调整事项,2018年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额( )万元。(第四章 企业所得税)

A.20

B.22.5

C.27.5

D.40

3.【单项选择题】2018年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2018年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额( )万元。(第四章 企业所得税)

A.7

B.9

C.12

D.22

4.【单项选择题】某公司2018年度实现会计利润25万元。经注册会计师审核,“财务费用”账户中列支两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向企业职工借入生产用资金60万元,借用期限10个月,支付借款利息3.5万元。该公司2018年度的应纳税所得额为( )。(第四章 企业所得税)

A.21

B.26

C.30

D.33

5.【单项选择题】某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元,该厂房于10月31日竣工结算并投入使用,税前可扣除的利息费用为( )万元。(第四章 企业所得税)

A.8

B.22.5

C.5

D.10

参考答案

1.【答案】D。

解析:选项A:说法绝对,如支付给残疾人员的工资可以加计扣除;选项B:企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;选项C:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。

2.【答案】A。

解析:职工福利费应调增应纳税所得额=90-500×14%=20(万元),职工教育经费扣除限额=500×8%=40。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以全额在企业所得税前扣除。60-40=20(万元),没有超出限额,可以据实扣除,所以,应调增应纳税所得额=20万元。

3.【答案】B。

解析:补充养老保险:扣除限额=200×5%=10(万元),实际发生12万元,调增所得额2万元;补充医疗保险:扣除限额=200×5%=10(万元),实际发生8万元,不需要调整。职工福利费:扣除限额=200×14%=28(万元),实际发生35万元,需要调增所得额7万元;职工教育经费:软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除,支付的4万元培训费可以全额扣除,剩余发生4万元职工教育经费,扣除限额=200×8%=16(万元),可以全额扣除;工会经费:扣除限额=200×2%=4(万元),实际发生3.5万元,可以全额扣除。上述费用应调增所得额为9万元。

4.【答案】B。

解析:银行的利率=(5×2)÷200=5%;可税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×10=2.5(万元);超标准=3.5-2.5=1(万元);应纳税所得额=25+1=26(万元)。

5.【答案】C。

解析:税前可扣除的财务费用=22.5÷9×2=5(万元)

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