注会通关班 (6科联报)

1.【多选题】注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时,考虑的主要因素可能包括( )。(第七章 风险评估)

A.被审计单位是否定期评价内部控制

B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

D.是否存在内部审计部门

2.【多选题】A注册会计师在审计甲公司2017年度财务报表,在识别和评估重大错报风险时,A注册会计师可能实施的审计程序有( )。(第七章 风险评估)

A.评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

3.【多选题】关于注册会计师对特别风险的考虑中,下列说法中正确的有( )。(2015年)(第七章 风险评估)

A.注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险

B.重大非常规交易容易导致特别风险

C.针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

D.注册会计师应当直接认定被审计单位收入确认存在特别风险

4.【单选题】下列情形中,注册会计师应将其评估为存在特别风险的是( )。(2017年)(第七章 风险评估)

A.被审计单位对母公司销量占总销量的50%

B.被审计单位将重要子公司转让给实际控制人的企业并取得大额转让收益

C.被审计单位销售产品给总公司的价格低于销售给第三方的价格

D.被审计单位与收购交易的对方签订了购销协议

5.【单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境最直接的目的是( )。(第七章 风险评估)

A.确定重要性水平

B.控制固有风险

C.识别和评估财务报表的重大错报风险

D.控制检查风险

参考答案

1.【答案】ABCD。

解析:注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时,考虑的主要因素可能包括:

(1)被审计单位是否定期评价内部控制。

(2)被审计单位人员在履行正常职责时,能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。

(3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。

(4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。

(5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差。

(6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。

(7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)。

【知识点】在整体层面和业务流程层面了解内部控制

2.【答案】ABCD。

解析:选项ABCD均正确。

【知识点】评估两个层次的重大错报风险

3.【答案】ABC。

解析:选项D,中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险,如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

【知识点】评估两个层次的重大错报风险 特别风险

4.【答案】B。

解析:特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关,非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。例如,企业购并、债务重组、重大或有事项等,选项B属于企业合并取得大额的转让收益,应当引起对该事项的特别关注,评估为特别风险。

【知识点】评估两个层次的重大错报风险 特别风险

5.【答案】C。

解析:注册会计师了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。

【知识点】风险评估程序 目标

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