注会通关班 (6科联报)

1.【多选题】居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有( )。(第四章 企业所得税)

A.逾期归还银行贷款的罚息

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.未能形成无形资产的研究开发费用

D.以经营租赁方式租入固定资产的租金

2.【多选题】企业发生的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。(2012年)(第四章 企业所得税)

A.税收滞纳金

B.企业所得税税款

C.计入产品成本的车间水电费用支出

D.向投资者支付的权益性投资收益款项

3.【多选题】居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有( )。(2015年)(第四章 企业所得税)

A.逾期归还银行贷款的罚息

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.未能形成无形资产的研究开发费用

D.以经营租赁方式租入固定资产的租金

4.【多选题】下列支出中,可作为长期待摊费用核算的有( )。(第四章 企业所得税)

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

D.接受捐赠固定资产的改建支出

5.【多选题】企业实施合并重组,适用企业所得税一般性税务处理方法时,下列处理正确的有( )。(2016年)(第四章 企业所得税)

A.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

B.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础

C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

参考答案

1.【答案】ACD。

解析:企业所得税前不得扣除项目的内容:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金,是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失,是指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收财物;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出;(7)未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除(选项B);(9)与取得收入无关的其他支出。

2.【答案】ABD。

解析:选项ABD:税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项不得在企业所得税税前扣除;选项C:计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转入主营业务成本从而在税前扣除,所以计入产品成本的车间水电费用支出计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除。

3.【答案】ACD。

解析:企业所得税前不得扣除项目的内容:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金,是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失,是指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收财物;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出;(7)未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除(选项B);(9)与取得收入无关的其他支出。

4.【答案】ABC。

解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用处理:(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出。(2)租入固定资产的改建支出。(3)固定资产的大修理支出。(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

5.【答案】ACD。

解析:选项B:合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。企业合并的一般性税务处理,当事各方应按下列规定处理:(1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;(2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;(3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。

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