注会通关班 (6科联报)

1.【单项选择题】2014年1月甲上市公司对本公司10名高级管理人员实施股权激励政策,约定在公司连续服务4年,即可以6元/股的价格购买本公司股票10000股。2018年1月,10名管理人员全部行权,行权日股票收盘价15元/股。根据企业所得税相关规定,行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。(第四章 企业所得税)

A.800000

B.850000

C.870000

D.900000

2.【单项选择题】某企业2017年支付如下费用:合同工工资105万元,实习生工资20万元,返聘离休人员工资30万元,直接支付给劳务派遣公司的用工费40万元。2018年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是( )万元。(第四章 企业所得税)

A.3.9

B.3.1

C.2.5

D.2.1

3.【单项选择题】2017年度某居民企业实现产品销售收入1400万元,视同销售收入600万元,债务重组收益200万元,发生的成本费用总额1800万元,其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项。则2017年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。(第四章 企业所得税)

A.98.5

B.100

C.102.5

D.105.5

4.【单项选择题】根据企业所得税法的相关规定,下列各项中,不适用按销售(营业)收入的30%计算广告费和业务宣传费扣除限额的行业有( )。(第四章 企业所得税)

A.化妆品制造业

B.医药制造业

C.医药销售业

D.饮料制造业

5.【单项选择题】A化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2018年11月与B公司达成债务重组协议,A化妆品生产企业以自产的化妆品抵偿所欠B公司一年前发生的债务160万元,该批化妆品成本为100万元,市场不含税价值130万元。就该项业务A企业应纳的企业所得税是( )万元。(保留两位小数,不考虑城建税、教育费附加及地方教育附加)(第四章 企业所得税)

A.9.02

B.6.15

C.6.62

D.9.8

参考答案

1.【答案】D。

解析:行权时该公司所得税前应扣除的费用=(15-6)×10000×10=900000(元)

2.【答案】B。

解析:企业所得税前实际发生的合理的工资薪金支出=105+20+30=155(万元),允许扣除工会经费限额=155×2%=3.1(万元)。

3.【答案】C。

解析:产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算:(1400+600)×5‰=10(万元)<20×60%=12(万元);业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10(万元);应纳税所得额=1400+600+200-1800+10=410(万元);应纳企业所得税税额=410×25%=102.5(万元)。

4.【答案】C。

解析:对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

5.【答案】D。

解析:A企业以自产货物抵债应确认所得=130-100=30(万元),债务重组所得=160-(130+130×16%)=9.2(万元),A企业该项重组业务应纳企业所得税=(30+9.2)×25%=9.8(万元)。

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