注会通关班 (6科联报)

2020年注册会计师考试备考已经开始了,根据往年的注册会计师考纲变化情况来看,各位注册会计师考生完全是可以根据先进行一轮系统复习,再根据新大纲进行相应的备考调整。注册会计师为各位考生准备了一份2020年注册会计师《税法》备考知识点,详情如下:

纳税义务发生时间

常考点:

(1)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物:发出货物并办妥托收手续的当天;

(2)采取赊销和分期收款方式销售货物:有合同按照合同约定的收款日期,无合同为发出货物的当天;

(3)委托其他纳税人代销货物:收到代销单位的代销清单或收到全部(部分)货款,二者中的较早者;超过180天仍未收到代销清单及货款的,为发出代销商品满180天的当天;

(4)采取预收货款方式,销售货物为货物发出的当天,建筑服务、租赁服务为收到预收款当天。

【经典习题•多选题】

下列各项中不同销售方式下纳税义务发生时间正确的有( )。

A.采取托收承付方式销售货物为货物发出当天

B.采取分期收款方式销售货物,书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天

C.采取预收货款方式,销售货物为收到预收款当天

D.委托代销货物,收到代销单位的代销清单或收到全部(部分)货款当天

【答案】BD。

解析:选项A:采取托收承付方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天;选项C:采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天。

《增值税暂行条例》规定的免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品;

2.避孕药品和用具;

3.古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书;

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;

7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品,是指其他个人自己使用过的物品。

【经典习题•多选题】

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,下列各项中,属于增值税免税项目的有( )。

A.避孕药品和用具

B.古旧图书

C.外国企业无偿援助的进口物资和设备

D.其他个人销售自己使用过的物品

【答案】ABD。

解析:选项C:外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备,免征增值税。

进口环节的增值税

一般贸易下进口货物:

组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)

关税=关税完税价格×关税税率

增值税应纳税额=组成计税价格×税率

【经典习题•计算题】

从国外进口中档护肤品一批,该批货物在国外的买价为200万元人民币,运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币,保险费无法确定。该批货物已报关,取得海关开具的增值税专用缴款书,关税税率为10%。计算应缴纳的进口环节增值税。

【答案】关税完税价格=(200+30)×(1+0.3%)=230.69(万元);应缴纳的进口环节关税=230.69×10%=23.07(万元);应缴纳的进口环节增值税=(230.69+23.07)×16%=40.60(万元)。解析:保险费无法确定时,关税完税价格中保险费按照货价和运费之和的3‰确认。

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