注会通关班 (6科联报)

1.【多选题】企业发生的下列利息支出,可以在当年企业所得税税前据实扣除的有( )。(第四章 企业所得税)

A.支付给关联企业的利息支出

B.支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支出

C.经批准发行的企业债券利息支出

D.向银行借款用于生产经营的借款利息支出

2.【多选题】核电厂的下列支出,在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有( )。(第四章 企业所得税)

A.操作员培养费用

B.发电成本

C.业务招待费

D.支付给银行的罚息

3.【多选题】居民企业发生的下列各项利息支出,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予在发生当期直接扣除的有( )。(第四章 企业所得税)

A.企业经批准发行债券的利息支出

B.建造、购置固定资产期间的利息支出

C.因生产经营需要向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出

D.银行企业内部营业机构之间支付的利息

4.【多选题】下列项目中,可以在企业所得税税前扣除的有( )。(第四章 企业所得税)

A.购买存货允许抵扣的增值税

B.出口关税

C.购置摩托车取得普通发票不得抵扣的增值税

D.企业所得税

5.【多选题】税法规定在计算应纳税所得额时,部分企业当年发生的广告费和业务宣传费支出的扣除比例,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。这些企业有( )。(第四章 企业所得税)

A.化妆品销售

B.饮料销售

C.医药制造

D.葡萄酒制造

参考答案

1.【答案】CD。

解析:选项A:支付给关联企业的利息支出按照不超过规定债资比和规定利率计算的部分准予扣除;选项B:支付给金融机构用于不动产在建工程的贷款利息支出计入在建工程成本,分期扣除。

2.【答案】ABD。

解析:选项A,核电厂操作员发生的培养费用(单独核算),可作为发电厂成本税前扣除。选项C,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。

3.【答案】AD。

解析:按照税法规定,企业经批准发行债券的利息支出,以及固定资产建造之前和交付后发生的借款利息支出,准予在企业所得税税前扣除。银行企业内营业机构之间支付的利息可以在税前扣除。居民企业建造、购置固定资产过程中所发生的借款利息支出应予以资本化计入固定资产成本,在企业所得税前分期摊销扣除。向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出,不能在企业所得税税前扣除。

4.【答案】BC。

解析:不得在企业所得税税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税,即选项AD;而选项BC可以当期直接或分期间接分摊,在企业所得税税前扣除。

5.【答案】AC。

解析:自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

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