2020年注册会计师考试《审计》｜每日一练(12.4)

1.【单选题】下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是( )。

A.删除被取代的审计工作底稿

B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据

C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果

2.【单选题】下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

3.【单选题】针对归档期后审计工作底稿的变动，以下说法中，错误的是( )。

A.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要变动审计工作底稿

B.如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿记录不够充分，则需要变动审计工作底稿

C.注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，但一般不涉及复核人员

D.无论审计工作底稿修改或增加的性质如何，注册会计师应当记录修改或增加的理由

4.【单选题】组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是( )。(2014年)

A.应当自2014年1月1日起至少保存10年

B.应当自2014年2月15日起至少保存10年

C.应当自2014年3月5日起至少保存10年

D.应当自2014年4月16日起至少保存10年

5.【单选题】甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有( )。

A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分

B.注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分

C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项

D.2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回

参考答案

1.【答案】D。

解析：在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论，选项D错误。

【知识点】归档期间的事务性工作

2.【答案】A。

解析：完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

【知识点】工作底稿的归档期限

3.【答案】C。

解析：注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

【知识点】工作底稿归档后的变动 变动时的记录要求

4.【答案】C。

解析：为集团审计目的出具审计报告，审计工作底稿保存期限应当自集团审计报告日起，至少保存10年，选项C正确。

【知识点】工作底稿的保存期限

5.【答案】ABC。

解析：注册会计师发现有必要修改已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：(1)注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分;(2)审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论;选项A和B属于第一种情形;选项C属于第二种情形;选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。

【知识点】工作底稿归档后的变动

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