注会通关班 (6科联报)

1.某居民企业2017年实现会计利润总额1200万元,转让专利技术收入为500万元,其账面成本为300万元,另外在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出200万元,向投资者支付股息红利20万元。假设当年无其他纳税调整项目,2017年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.189

B.194

C.269

D.264

2.下列有关企业合并的说法中,符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。

A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

3.A公司持有B公司90%的股权,共计4000万股,2017年8月C公司决定收购A公司所持有B公司全部股权,该股权每股计税基础为15元,收购日每股公允价20元,在收购中C公司以公允价值为72000万元的股权以及8000万元银行存款作为支付对价,假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理,则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。

A.2000

B.2400

C.3200

D.6000

4.某企业2017年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让,当年取得转让收入1000万元,与技术所有权转让有关的成本和费用300万元,该项财产转让应纳企业所得税是( )万元。

A.12

B.15

C.20

D.25

5.对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业作出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过( )年。

A.1

B.3

C.5

D.10

参考答案

1.【答案】D。

解析:专利转让,所得不超过500万的部分,免征企业所得税,

超过的部分减半计税。技术转让所得额=500-300=200(万元)<500万元,全额作纳税调减;税前准予扣捐赠限额=1200×12%=144(万元),实际发生捐赠支出200万元,纳税调增200-144=56(万元)。综上:企业应纳税所得额=1200(会计利润)-200(技转免税)+56(捐赠调增)=1056(万元)。应纳所得税额=1056×25%=264(万元)。

2.【答案】A。

解析:选项B:被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;选项C:企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,也就是说货币资金支付比例不能高于15%;选项D:被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定,而不是公允价值。

3.【答案】A。

解析:(20-15)×4000×8000÷(72000+8000)=2000(万元)。

4.【答案】D。

解析:居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该企业财产转让应纳企业所得税=(1000-300-500)×25%×50%=25(万元)。

5.【答案】C。

解析:对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业作出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

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