06年单选.某企业以350万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元,合同规定的受益年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。

A.32.5 B.50

C.62.5 D.80

答案:C

解析:来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限,所以无形资产应按10年进行摊销

无形资产每年的摊销额为450/10=45万元

则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元

转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元

05年判断:无形资产在取得的当月开始摊销,处置无形资产的当月不再摊销。 ( )

答案:对

07年多选.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时,其摊销额应根据不同情况分别计入( )

A.管理费用 B.制造费用 C.财务费用 D.其他业务成本

答案:ABD

07年计算题.甲上市公司自行研究开发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:

(1)20×7年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用280万元,其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日,开发活动结束,并按法律程序申请取得专利权,供企业行政管理部门使用。

(2)该项专利权法律规定有效期为5年,采用直线法摊销。

(3)20×7年12月1日,将该项专利权转让,实际取得价款为160万元,应交营业税8万元,款项已存入银行。

要求:

(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

(会计分录涉及的科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)

参考答案:

(1)借:研发支出??费用化支出  130

??资本化支出  150

贷:银行存款280

(2)借:管理费用130

贷:研发支出??费用化支出130

(3)借:无形资产  150

贷:研发支出??资本化支出150

(4)7月份的摊销额=150÷5÷12=2.5

借:管理费用  2.5

贷:累计摊销  2.5

(5)注意对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用 (即其达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月不再摊销。所以转让无形资产时,该无形资产已经摊销了5个月

借:银行存款160

累计摊销  12.5

贷:无形资产150

应交税费??应交营业税 8

营业外收入       14.5

附每日一题:采用信用证支付方式,受益人向客户收取货款的凭据是