考呀呀中级精品题库(3科)

●财务管理知识点:投资项目阶段划分

项目计算期指投资项目从投资建设开始到最终清理结束整个过程的全部时间。

投资项目阶段划分

投资期:

(1)在长期资产上的投资:如购置成本、运输费、安装费等

(2)垫支的营运资金:追加的流动资产扩大量与结算性流动负债扩大量的差额

营业期:营业收入;付现营运成本;大修理支出;所得税

(1)假设现金流量发生的时点在当期期末。

(2)上一年的年末和下一年的年初是同一个时点。

营业现金净流量

=营业收入-总成本-所得税+非付现成本=营业收入-付现成本-所得税

=税后营业利润+非付现成本

=收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+非付现成本×所得税率

终结期:固定资产变价净收入;垫支营运资金的收回;

固定资产变现净损失抵税;固定资产变现净收益纳税。

固定资产变现净损益=变价净收入-固定资产的账面价值

固定资产的账面价值=固定资产原值-按照税法规定计提的累计折旧

●财务管理知识点:所得税费用计算的基本思路

(一)应纳税所得额的确定

基本思路:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

1.收入总额

包括:(1)销售货物收入;(2)提供劳务收入;(3)转让财产收入;(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入;(9)其他收入。

不包括:(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收入。

2.扣除

(1)企业发生的与取得收入有关的、合理的支出。包括成本、费用、税金、损失和其他支出;

(2)公益性捐赠支出,在利润总额12%以内部分可以扣除,超过不得扣除,另8种支出不得扣除;

(3)按规定计算的固定资产折旧;

(4)按规定计算的无形资产摊销;

(5)按规定计算的长期待摊费用;

(6)企业对外投资期间,投资资产的成本不得扣除;

(7)使用或销售存货,按规定计算的成本可予扣除;

(8)企业转让资产,资产的净值可以扣除;

(9)汇总计算时,境外营业机构的亏损不得抵减境内盈利;

(10)五年内的亏损可以税前抵扣。

(二)所得税费用的确认

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

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