居民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2018年有关涉税事项如下：
(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价40元(不含税)新型洗涤剂的，附赠一瓶原价10元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶10元确认了洗洁精的销售收入。
(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用42万元。其中，列支检测仪器的折旧费2万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。
(3)4月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额600万元，税额102万元(已抵扣)，公司按照5年直线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为10年，不考虑净残值。
(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为5000万元，评估的公允价值为8000万元，评估增值3000万元计入当期收益。
(5)向环保部门支付罚款5万元，支付诉讼费1万元。
(6)向关联企业支付管理费10万元。
要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：
(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?说明理由。
『正确答案』
甲公司对新型洗涤剂和洗洁精销售收入的确认不正确。
对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。
洗涤剂每件应确认收入=40×40÷(40+10)=32(元);每瓶洗洁精应确认收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
(2)甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?
『正确答案』
可以加计扣除的金额=(42-2)×75%=30万元。
(3)甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的金额是多少?
『正确答案』
允许扣除的折旧=600÷(10×12)×8=40万元。
实际提取的折旧=600÷5×(8÷12)=80万元。
纳税调增=80-40=40万元。
(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?
『正确答案』
企业对外投资的非货币性资产应进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。
本题中，以土地使用权对外投资，账面价值5000万元，评估后的公允价值8000万元，应对其增值部分3000万元缴纳企业所得税。
(5)甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。
『正确答案』
①罚款计算应纳税所得额时不得扣除。
根据规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。
②诉讼费用计算应纳税所得额时可以扣除
根据规定，不得在计算应纳税所得额时扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。
(6)甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。
『正确答案』
甲公司向关联企业支付的管理费不得扣除。
根据规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。
| 科目 | 老师 | 日期 | 时间 | 备注 |
| 初级 | 欣欣王老师 | 3月28日 | 18:00-21:00 | 预约直播 |
| 初级 | 欣欣王老师 | 3月25日 | 18:00-21:00 | 预约直播 |
| 财务实训 | Tim老师 | 3月24日 | 20:00-21:00 | 预约直播 |
| 初级 | 欣欣王老师 | 3月21日 | 18:00-21:00 | 预约直播 |
| 初级 | 欣欣王老师 | 3月23日 | 18:00-21:00 | 预约直播 |
| 财务实训 | Tim老师 | 3月25日 | 20:00-21:00 | 预约直播 |
考呀呀
官方微信号
考呀呀APP
在线做题
微信扫一扫
加老师微信，备注领资料，免费领取
微信公众号
学习更多干货
APP下载
扫码下载
学习中心
APP下载
