一般短期薪酬的确认和计量
(1)货币性短期薪酬
借:生产成本(生产工人)
制造费用(车间管理人员)
管理费用(行政管理人员)
销售费用(销售人员)
在建工程(基建人员)
研发支出(研发人员)
贷:应付职工薪酬——工资
——职工福利
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
——职工教育经费等
(2)以自产产品或外购商品发放给职工作为福利
①以自产产品发放给职工作为福利(视同销售)
计提时:借:生产成本
管理费用
在建工程
研发支出等
贷:应付职工薪酬—非货币性福利
实际发放时:借:应付职工薪酬—非货币性福利
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时结转成本:借:主营业务成本
存货跌价准备(如涉及)
贷:库存商品
②以外购商品发放给职工作为福利(注意进项税额的处理方法)
买入商品时:借:库存商品等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
计提福利时:借:生产成本
管理费用
在建工程
研发支出等
贷:应付职工薪酬—非货币性福利
实际发放时:借:应付职工薪酬—非货币性福利
贷:库存商品等
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
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