《中级经济法》知识点： 流转税法律制度

进项税额的抵扣时限

取得防伪税控系统开具的专用发票，自专用发票开具之日起“90”日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。通过认证的，应当自认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。

举例：甲汽车厂在4月份从乙企业购进钢材，取得防伪税控发票，发票开具时期为4月1日，甲应当开具之日起90日内到税务机关认证，超过期限则不予抵扣。例如甲6月10通过认证，进项税额通过认证当月可以认证，6月份可以抵扣。

(三)一般纳税人应纳税额计算的运用

【例4-14】某公司为增值税一般纳税人，8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：

(1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

(2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

(3)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6万元。

计算该公司8月份增值税应纳税额。

【解析】外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣。

该公司8月份销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元)

该公司8月份进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元)

该公司8月份应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=13.6-6.87=6.73(万元)

【例题2】()东方家具公司为增值税一般纳税人。2月，该公司发生以下经济业务：

(1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

(2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。

(3)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。

(4)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6万元。

已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%;支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。

要求：

(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。

(2)计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。

(3)计算该公司2月份增值额进项税额，并列出计算过程。

(4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。

(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1)进口辅助材料应纳增值税税额=(8+1)×17%=1.53(万元)

(2)2月份销项税额= 93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元)

(3)2月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%+(8+1)×17%=8.4(万元)

(4)2月份应纳增值税税额=13.6-8.4=5.2(万元)

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