《中级会计实务》练习题：计税基础

单项选择题

◎下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（　）。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

正确答案：A

考呀呀会计网校答案解析：负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，未来可税前列支的金额＝预计负债的账面价值，所以预计负债的计税基础＝0，即预计负债账面价值大于计税基础，选项A正确；

选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税收规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负债的计税基础＝预计负债的账面价值－0＝预计负债的账面价值；

选项C，对于计提的应付职工薪酬超过税法扣除标准的部分，未来不能税前扣除，其计税基础＝账面价值－0＝账面价值；

选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，不产生暂时性差异，所以账面价值和计税基础是相等的。

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