【考点】附注披露的内容
企业（母公司）应当按照规定披露合并财务报表附注信息，主要包括下列内容：
（一）企业集团的基本情况
（二）财务报表的编制基础
（三）遵循企业会计准则的声明
如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则，附注中不得作出这种表述。
（四）重要会计政策和会计估计
根据财务报表列报准则的规定，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
1.重要会计政策的说明
需要特别指出的是，说明会计政策时还需要披露下列两项内容：
（1）财务报表项目的计量基础。
（2）会计政策的确定依据，主要是指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。（如：金融资产初始计量的判断）
2.重要会计估计的说明
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（六）报表重要项目的说明
1.利润表中的其他综合收益包括下列内容：（★★）
（1）以后不能重分类进损益的其他综合收益
①重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动；
②按照权益法核算的在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中所享有份额。
（2）以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益
①按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益中所享有份额；
★若长期持有，不用考虑递延所得税的影响，不用乘以（1-所得税税率）。
②可供出售金融资产公允价值变动产生的利得和损失（除减值损失和外币货币性可供出售金融资产形成的汇兑差额）。
③持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失。
④现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分。
⑤外币财务报表折算差额。
⑥可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成的利得和损失。
⑦存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得。处置时转入其他业务成本
2.其他综合收益不包括下列内容：（属于所有者投入或分配）
（1）股份支付所形成的所有者权益变动不能作为其他综合收益列报。
行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，将其从“资本公积--其他资本公积”科目转入“实收资本（或股本）”、“资本公积--资本溢价（或股本溢价）”等科目。
（2）企业发行可转换债券所形成的所有者权益不能作为其他综合收益列报。
行权日，原记入“其他权益工具”科目的金额会转入“资本公积--资本溢价（或股本溢价）”。
（3）与控股股东（或控股股东子公司）之间的债务豁免或捐赠。
（4）同一控制下的企业合并。
（七）或有事项
企业应当披露下列信息：
（1）预计负债
①预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明。
②各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况。
③与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。
（2）或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。
①或有负债的种类及其形成原因，包括未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。
②经济利益流出不确定性的说明。
③或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。
（3）企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
（4）在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。
（八）资产负债表日后事项
企业应当披露下列信息：
（1）每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。
（2）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。
（九）关联方关系及其交易
（十）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息
（十一）终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司所有者的终止经营利润
（十二）在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）
（十三）母公司和子公司信息（共12点）
（1）子公司有关的信息。
（2）母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因。
（3）母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因。
（4）子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
（5）子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
（6）本期不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本期不再成为子公司的原因。
原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本期期初至处置日的收入、费用和利润的金额。
（7）子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。
（8）对纳入合并范围的结构化主体的财务支持或其他支持、向结构化主体提供支持的意图等。
（9）子公司少数股东持有的权益对企业集团具有重要性的，子公司少数股东的表决权比例、当期归属于子公司少数股东的损益以及向少数股东支付的股利、子公司在当期期末累计的少数股东权益余额、子公司主要财务信息等。
（10）使用企业集团资产和清偿企业集团债务存在重大限制的，该限制的内容、子公司少数股东享有的相应保护性权利的性质和造成的限制程度、该限制涉及的资产和负债在合并财务报表中的金额等。
（11）在子公司所有者权益份额发生变化且该变化未导致企业丧失对子公司控制权的，该变化对本企业所有者权益的影响；丧失对子公司控制权的，由于丧失控制权而产生的利得或损失以及相应的列报项目、剩余股权在丧失控制权日按照公允价值重新计量而产生的利得或损失。
（12）企业是投资性主体且存在未纳入合并财务报表范围的子公司，并对该子公司权益按照公允价值计量且其变动计入当期损益的，该事实以及未纳入合并财务报表范围子公司的名称、主要经营地及注册地、企业对子公司的表决权比例等。
学习中心
APP下载
