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《中级财务管理》预习知识点:业务预算编制

来源: 考呀呀网校 | 2021-01-13 16:44:20

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业务预算的编制

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本知识点属于《中级财务管理》科目第三章预算管理第三节预算编制

【知识点】:业务预算的编制;

第三节 预算编制

业务预算的编制

(一)销售预算的编制

内容

(1)销量×单价=销售收入

(2)销售现金收入

①基本原则:收付实现制

②关键公式:现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销

特点
销售预算是整个预算的编制起点,也是编制其他有关预算的基础。

【例题?计算题】某企业只生产一种产品,产品售价8元/件。12月销售20000件,1月预计销售30000件,2月预计销售40000件。根据经验,商品售出后当月可收回货款的60%,次月收回30%,再次月收回10%

(1)2月预计现金收入为多少。

(2)2月末应收账款为多少。

【答案】

(1)现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000(元)

(2)应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000(元)

(二)生产预算

特点
唯一只使用实物量指标的预算,只涉及实物量指标,不涉及价值量指标。
编制基础
以销售预算为基础编制。
基本公式

预计期末产成品存货=下季度销售量×a%

预计期初产成品存货=上期期末产成品存货 

预计生产量=(预计销售量+预计期末产成品存货)-预计期初产成品存货

【例题?单选题】下列关于生产预算的表述中,错误的是()。

A.生产预算是一种业务预算

B.生产预算不涉及实物量指标

C.生产预算以销售预算为基础编制

D.生产预算是直接材料预算的编制依据

【答案】B

【解析】我们在编制生产预算时,只涉及实物量指标,不涉及价值量指标,所以选项B的说法错误。

(三)直接材料预算

编制基础
以生产预算为基础编制的,还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。
计算公式

预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量

材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购

(四)直接人工预算编制

内容
直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平,又规划人工成本开支的业务预算。
编制基础
生产预算

(五)制造费用预算编制

编制基础

(1)变动制造费用以生产预算为基础来编制。

(2)固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,可按各期生产需要的情况加以预计,然后求出全年数。

需注意的问题
制造费用中的非付现费用,如折旧费在计算现金支出时应予以扣除

(六)产品成本预算编制

内容
主要内容是产品的单位成本和总成本。
编制基础
是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。

(七)销售及管理费用预算编制

预算
编制基础
销售费用
以销售预算为基础。
管理费用
多属于固定成本,所以,一般是以过去的实际开支为基础,按预算期的可预见变化来调整。

【例题?单选题】下列预算中,在编制时不需以生产预算为基础的是()。

A.变动制造费用预算

B.销售费用预算

C.产品成本预算

D.直接人工预算

【答案】B

【解析】销售费用预算应与销售预算相配合,不是以生产预算为基础的。

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