1.(单选题)
某企业2019年度的利润总额为996万元，其中包括业务招待费10万元，当年实现销售商品收入1 000万元，销售原材料收入600万元，接受无偿捐赠100万元。适用的企业所得税税率为25%，税法规定业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%与当年销售(营业)收入的5‰二者孰低，假定不考虑其他因素，该企业2019年应交的所得税为( )万元。
A.249
B.249.5
C.250
D.251.5
2.(单选题)
下列关于计税基础的选项中，正确的是( )。
A.甲公司对乙公司有一笔应收账款200万元，已计提坏账准备20万元，则该项应收账款的计税基础为180万元
B.甲公司有一项使用寿命不确定的专利技术，账面原值为150万元，未计提减值准备，已使用3年，则该项无形资产的计税基础为150万元
C.甲公司拥有一项其他权益工具投资，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项其他权益工具投资的计税基础为100万元
D.甲公司持有一批账面余额为200万元的原材料，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元
3.(单选题)
甲公司2019年12月31日“预计负债—产品质量保证”科目贷方余额为800万元，2020年实际发生产品质量保证费用300万元，2020年12月31日预提产品质量保证费用200万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2020年12月31日预计负债的计税基础为( )万元。
A.800
B.0
C.700
D.1 000
4.(单选题)
2019年12月20日，甲公司以每股6元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为其他权益工具投资，2019年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股8元，不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为( )万元。
A.0
B.200
C.600
D.800
5.(单选题)
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2019年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备400万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回600万元，假设甲公司适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为( )。
A.借方50万元、借方250万元
B.借方200万元、借方400万元
C.贷方200万元、0万元
D.贷方50万元、借方150万元
参考答案
1.【答案】C。
解析：业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%与当年销售(营业)收入的5‰二者孰低，扣除标准1=10×60%=6(万元)，扣除标准2=(1 000+600)×5‰=8(万元)，故扣除标准为6万元;应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=[996+(10-6)]×25%=250(万元)。
2.【答案】C。
解析：选项A，应收账款的计税基础为200万元;选项B，使用寿命不确定的无形资产，按照税法上规定的使用年限计提摊销，由于该项无形资产已使用3年，存在摊销，因此计税基础不等于其账面价值;选项D，原材料的计税基础为其账面成本200万元。
3.【答案】B。
解析：根据税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2020年12月31日预计负债的计税基础=账面价值(800-300+200)-未来期间可税前扣除金额(800-300+200)=0(万元)。
4.【答案】B。
解析：2019年年末，其他权益工具投资账面价值为800万元，计税基础为600万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。
5.【答案】D。
解析：本期计入“递延所得税资产”科目的金额=(400-600)×25%=-50(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额50万元，期末递延所得税资产科目余额为200(借方)-50(贷方)=150万元(借方)。
考呀呀
官方微信号
考呀呀APP
在线做题
微信扫一扫
加老师微信，备注领资料，免费领取
微信公众号
学习更多干货
APP下载
扫码下载
学习中心
APP下载
