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中级会计职称《中级财务管理》高频考点:短期偿债能力分析

来源: 考呀呀网校 | 2020-10-14 10:52:05
短期偿债能力分析
【例题·单选题】下列各项中,不属于速动资产的是()。
A.现金
B.产成品
C.应收账款
D.交易性金融资产
【答案】B
【解析】构成流动资产的各项目,流动性差别很大。其中货币资金、交易性金融资产和各项应收账款,可以在较短时间内变现,称为速动资产。
短期偿债能力
(1)本年度营运资金=3590-1640=1950(万元)
上年度营运资金=3130-1240=1890(万元)
(2)年初流动比率=3130/1240=2.524
年末流动比率=3590/1640=2.189
(3)年初速动比率=1395/1240=1.13
年末速动比率=2470/1640=1.51
(4)年初现金比率=(135+70)/1240=0.165
年末现金比率=(260+40)/1640=0.183
2.指标的具体分析
(1)营运资金
指标计算
营运资金=流动资产-流动负债
【扩展】=非流动负债+所有者权益-非流动资产
分析结论
营运资金为正,说明企业财务状况稳定,不能偿债的风险较小。反之,当营运资金为负,此时,企业部分非流动资产以流动负债作为资金来源,企业不能偿债的风险很大。
局限性
绝对数指标,不便于不同企业之间的比较。
表10-4 A公司和B公司的营运资金表
A公司:
流动资产:600万元
流动负债:200万元
营运资金:400万元
B公司:
流动资产:2400万元
流动负债:2000万元
营运资金:400万元
(2)流动比率、速动比率、现金比率分析
①一般来说,比率高,短期偿债能力强,但比率过高会增加企业的机会成本;
②影响可信性因素
【例题·多选题】公司当年的经营利润很多,却不能偿还到期债务。为查清其原因,应检查的财务比率包括()。
A.销售净利率
B.流动比率
C.存货周转率
D.应收账款周转率
【答案】BCD
 
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