考呀呀中级精品题库(3科)

2020年中级会计职称备考早已开启,各位中级考生的小伙伴们,你们都准备好了吗?考呀呀会计资讯为了能让各位中级考生赢在起来路上,特意为大家准备了2020年中级会计职称《中级实务》高频考点知识精析,希望能帮助到各位考生朋友!

知识点:如何看待企业会计期末应收账款规模过高问题

应收账款规模过高,会导致有账款无法收回。账上存在应收款,但是可以利用的资产并不多,还有可能会因为资金无法及时正常流转导致企业破产。

应收账款不断增加,易造成企业资产负债率过高,属于企业的风险点。

企业应收账款余额不断增加,一方面使流动资金出现短缺;另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营,企业在高负债率经营的情况下,以大量举债为生。但是这种方式增加了企业的财务费用,导致经济效益下降,也使企业走向了资不抵债的情况。

知识点:进项税额抵扣计算公式

可抵扣的增值税进项税公式为:应纳税额=销项税额-进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率。

购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式:进项税额=运输费用金额×扣除率。

知识点:预付款扣回公式

预付款扣回计算公式: R=(C-F1S)A/(F2-F1)S,其中:R—每次进度付款中累计扣回的金额;A—工程预付款总金额;S—合同价格;C—合同累计完成金额;F1—按合同规定开始扣款时累计完成金额达到合同价格的比例;F2—按合同规定全部扣清时累计完成金额达到合同价格的比例。

预付的工程款必须在合同中约定扣回方式,常用的扣回方式:

在承包人完成累计金额达到合同总价一定比例(双方合同约定)后,采用等比率或等额扣款的方式分期抵扣。也可针对工程实际情况具体处理;有些工期较长,预付款的占用时间很长,根据需要可以少扣或不扣。

知识点:幼儿园伙食费会计分录

以内部往来单据为附件支付给食堂经费

借:其他应收款——食堂

贷:库存现金

月末,食堂依据辅助账核算的支出并开具结算单据,财务依据结算收据做分录:

借:应付职工薪酬——职工福利费

贷:其他应收款——食堂

借:管理费用/生产成本等等

贷:应付职工薪酬——福利费

从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。提供教育服务免征增值税的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入,具体包括:经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入。

知识点:计提本月消费税会计分录

计提消费税的分录:

借:税金及附加

贷:应交税费—应交消费税

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

消费税交纳时:

借:应交税金——应交消费税

贷:银行存款/库存现金

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。

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