【每日攻克一大题】

甲公司从2×14年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。制度规定,该公司每名职工每年有权享受12个工作日的带薪年休假,未使用的年休假可以向后结转1个日历年度。在结转后的第1年年末,公司将对职工未使用的带薪休假权利支付现金。甲公司累积带薪缺勤制度采用先进先出原则处理,即首先从上年结转的带薪年休假中扣除,再从当年可享受的带薪年休假中扣除。甲公司共有1000名职工,其中:200名为总部管理人员,800名为直接生产工人。每名职工平均每月工资6000元,每名职工每月工作日为20个(该工作日为不包含年假的工作日,即每月扣除一天年假),每个工作日平均工资为300元。2×14年和2×15年甲公司职工人数及岗位均没有变化。假定2×14年甲公司没有职工休假,2×15年甲公司每名职工休假10天。

要求:编制与甲公司相关的会计分录。

【答案】

①2×14年甲公司没有职工休假。甲公司账务处理如下:

借:生产成本 6048(800×20×0.03×12+800×12×0.03)

管理费用 1512(200×20×0.03×12+200×12×0.03)

贷:应付职工薪酬——工资7200(1000×20×0.03×12)

——累积带薪缺勤360(1000×12×0.03)

②2×15年甲公司每个职工均休了10天年假。截至2×15年12月31日,甲公司每个职工均有2个工作日公司应以现金支付的未使用带薪休假。甲公司账务处理如下:

借:生产成本6048

管理费用1512

贷:应付职工薪酬——工资7200(1000×20×0.03×12)

——累积带薪缺勤360(1000×12×0.03)

借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤300(1000×10×0.03)

    贷:生产成本 240(800×10×0.03)

管理费用 60(200×10×0.03)

借:应付职工薪酬——累积带薪缺勤 60(1000×2×0.03)

贷:银行存款 60