金融资产与金融负债的后续计量5_中级会计实务必备知识点

股权

性投资

其他权益工具投资——成本

——公允价值变动

初始计量

总原则：

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额；

②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目

债权性投资

借：其他债权投资——成本（面值）

应收利息/其他债权投资——应计利息

　贷：银行存款等

　其他债权投资——利息调整（可借可贷）

股权性投资

借：其他权益工具投资——成本（公允价值与交易费用之和）

应收股利

　贷：银行存款等

后续计量

总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入其他综合收益

债权性投资

与“债权投资”核算原理相同

借：应收利息/其他债权投资——应计利息（双面）

其他债权投资——利息调整（可借可贷）

　贷：利息收入【期初摊余成本（账面余额）×实际利率】

①升值

借：其他债权投资——公允价值变动

　贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

②贬值

a.正常情况

借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动

　贷：其他债权投资——公允价值变动

b.发生减值

借：信用减值损失

　贷：其他综合收益——信用减值准备

股权性投资

与“交易性金融资产”核算原理相同

①升值

借：其他权益工具投资——公允价值变动

贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

②贬值

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

　贷：其他权益工具投资——公允价值变动

注：不计提减值。

③持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利

　贷：投资收益

处置时

债权性投资

总原则：

①出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益；

②将原直接计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出，计入当期损益。

借：银行存款

　贷：其他债权投资——成本

　——利息调整（可借可贷）

　——应计利息

　——公允价值变动（可借可贷）

　投资收益（可借可贷）

同时：（★★）

借：其他综合收益——其他债权投公允价值变动

——信用减值准备

　贷：投资收益

或反之

股权性投资

总原则：

①出售所得的价款与其账面价值的差额计入留存收益；

②将原直接计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出，计入留存收益。

借：银行存款

　贷：其他权益工具投资——成本

　——公允价值变动（可借可贷）

　盈余公积（可借可贷）

　利润分配——未分配利润（可借可贷）

同时：（★★）

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动

　贷：盈余公积

　利润分配——未分配利润

或反之