2020年中级会计职称《财务管理》备考知识点

中级会计职称财务管理——债务筹资的优缺点：

1. 债务筹资的优点

（1）筹资速度较快；

（2）筹资弹性较大；

（3）资本成本负担较轻；

原因：筹资费用低；用资费用低；利息等资本成本可抵税

（4）可以利用财务杠杆；

（5）稳定公司的控制权。

2. 债务筹资的缺点

（1）不能形成企业稳定的资本基础；

（2）财务风险较大；

（3）筹资数额有限。

中级会计职称财务管理——融资租赁：

（一）租赁的基本特征

1. 所有权与使用权相分离

2. 融资与融物相结合：具有融资与融物的双重性质，是银行信贷与财产信贷的结合

3. 租金的分期支付

（二）租赁的分类

分为：融资租赁和经营租赁

二者的区别：见下表

中级会计职称财务管理——发行公司债券：

（一）公司债券的种类

1. 按是否记名，分为记名债券和无记名债券；

2. 按是否能够转换成公司股权，分为可转换债券与不可转换债券；

3. 按有无特定财产担保，分为担保债券和信用债券。

（二）债券的偿还

1. 提前偿还

（1）前提条件：契约中有允许提前偿还的条款

（2）偿还的价格一般要高于债券的面值，并随到期日的临近而逐渐下降；

（3）资金有结余或预测利率下降时会提前赎回。

2. 到期分批偿还

（1）为不同编号或不同发行对象的债券确定了不同的到期日；

（2）各自的发行价格和票面利率可能不同；

（3）发行费用高，但是便于发行。

3. 到期一次偿还

（三）发行公司债券的筹资特点

1. 一次筹资数额大——相对于银行借款和融资租赁等债务筹资方式

2. 募集资金的使用限制条件少——相对于银行借款

3. 资本成本负担较高——相对于银行借款

4. 提高公司的社会声誉

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