2020中级通关班(三科联报)

【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,主营二手车交易,2019年2月取得含税销售额206万元;除上述收入外,该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和34.8万元的价格出售,则该企业当月应纳的增值税为( )万元。

  A.9.1

  B.9

  C.11

  D.11.1

  『正确答案』B

  『答案解析』一般纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税:206÷(1+3%)×2%=4万元;一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购入的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税:10.3÷(1+3%)×2%=0.2万元;一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产,按适用税率征收:34.8÷(1+16%)×16%=4.8万元;应纳税额=4+0.2+4.8=9万元。

  【考题·单选题】(2017年)甲企业为增值税小规模纳税人。2017年7月,甲企业销售自己使用过3年的小货车,取得含税销售额41200元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。

  A.2800

  B.3600

  C.3200

  D.2400

  『正确答案』C

  『答案解析』小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。41200÷(1+3%)×2%=800(元);小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税,82400÷(1+3%)×3%=2400(元),合计3200元。

  【考题·单选题】(2015年)根据增值税法律制度的规定,下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中,正确的是( )。

  A.减按2%的征收率征收

  B.按3%的征收率征收

  C.按4%的征收率减半征收

  D.按6%的征收率减半征收

  『正确答案』A

  『答案解析』小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税。

  【考题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定,向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务中,适用增值税零税率的有( )。

  A.软件服务

  B.研发服务

  C.知识产权服务

  D.合同能源管理服务

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项ABD:向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术服务,适用零税率;选项C:免征增值税。

【考题·多选题】(2017年改)根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,适用10%税率的有( )。

  A.提供动产租赁服务

  B.提供增值电信服务

  C.转让土地使用权

  D.提供建筑服务

  『正确答案』CD

  『答案解析』提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为10%。提供有形动产租赁服务税率16%,提供增值电信服务税率是6%。

  【考题·单选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人提供的下列服务中,适用6%税率的是( )。

  A.交通运输服务

  B.信息技术服务

  C.建筑服务

  D.不动产租赁服务

  『正确答案』B

  『答案解析』信息技术服务税率6%。

  【考题·多选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定,下列服务中,适用零税率的有( )。

  A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

  B.在境内载运旅客出境的国际运输服务

  C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务

  D.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务

  『正确答案』AB

  『答案解析』下列适用零税率:国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:(1)研发服务。(2)合同能源管理服务。(3)设计服务。(4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务。(5)软件服务。(6)电路设计及测试服务。(7)信息系统服务。(8)业务流程管理服务。(9)离岸服务外包业务。(10)转让技术。选项CD免税。

  【考题·判断题】(2011年)某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物,其缴纳增值税时适用零税率。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』一般纳税人销售农产品按10%税率征税。

  【考题·单选题】(2016年)根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人提供的下列服务中,不适用简易方法计征增值税的是( )。

  A.地铁公司提供的公共交通运输服务

  B.快递公司提供的收派服务

  C.搬家公司提供的搬运服务

  D.广告公司提供的广告制作服务

  『正确答案』D

  『答案解析』小规模纳税人及一般纳税人的特定项目,如公共交通运输服务、装卸搬运服务、收派服务适用简易方法计税。

  【考题·多选题】(2015年)根据增值税法律制度的规定,一般纳税人提供下列应税服务,可以选择适用简易计税方法计税的有( )。

  A.仓储服务

  B.港口码头服务

  C.融资租赁服务

  D.公共交通运输服务

  『正确答案』AD

  『答案解析』选项AD:一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税。

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