2020年中级会计职称考试 | 每日一练（12.6）

【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.药店销售免税药品

　　B.化妆品商店零售化妆品

　　C.食品店向消费者个人销售食品

　　D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A：销售货物适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。选项C：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。

　　【例题·单选题】(2016年)根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是(　)。

　　A.商店向一般纳税人出售办公用品

　　B.书店向个人销售图书

　　C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务

　　D.航空公司向旅客提供有偿运输服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核增值税专用发票。向消费者个人销售货物或者应税劳务是不得开具增值税专用发票的，故选项BD不当选。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的是免征增值税的，对于销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，故选项C不当选。

　　【例题·多选题】(2015年)根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退(免)税政策的表述中，正确的有(　)。

　　A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法

　　B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税

　　C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税

　　D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核增值税的出口退免税制度。适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退(免)税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。因此选项C错误。

　　【例题·多选题】(2013年)根据增值税法律制度的规定，下列出口货物中，免税但不退税的有(　)。

　　A.国家计划内出口的石油

　　B.避孕药品

　　C.来料加工复出口的货物

　　D.古旧图书

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核增值税免税不退税政策。选项A国家计划内出口的石油不属于免税不退税，国家计划内出口的卷烟才是免税不退税;选项B避孕药品免税不退税;选项C来料加工复出口的货物免税不退税;选项D古旧图书免税不退税。

　　【例题·单选题】(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是(　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　【例题·多选题】(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有(　)。

　　A.合伙企业

　　B.国有独资公司

　　C.股份有限公司

　　D.高等院校

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。

　　【例题·多选题】(2016年)根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有(　)。

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核非居民企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【例题·单选题】(2012年)根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是(　)。

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

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