注会通关班 (6科联报)

1.【多选题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,正确的有( )。(第七章 风险评估)

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时,应当确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

2.【多选题】下列导致控制失效的原因中,属于内部控制固有局限性的有( )。(第七章 风险评估)

A.信息技术出现故障

B.人员素质不适应岗位要求

C.出现未预计到的业务

D.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避

3.【多选题】下列属于注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。(2017年)(第七章 风险评估)

A.管理层的理念和经营风格

B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

C.对胜任能力的重视

D.人力资源的政策与实务

4.【多选题】下列属于控制环境要素的内容有( )。(第七章 风险评估)

A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.治理职能

C.职责分离

D.管理职能

5.【多选题】下列有关控制环境的说法中,正确的有( )。(第七章 风险评估)

A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估

C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度

D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围

参考答案

1.【答案】BCD。

解析:了解内部控制”包含两层含义:一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。

在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;2.控制是否得到一贯执行(选项A错误);3.控制由谁或以何种方式执行。

注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制(选项B正确);除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性(选项C正确);询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用(选项D正确)。

【知识点】与审计相关的控制 了解内部控制的深度

2.【答案】BCD。

解析:选项A与内部控制无关。

【知识点】内部控制的局限性

3.【答案】ABCD。

解析:控制环境包括:对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。

【知识点】内部控制要素 控制环境

4.【答案】ABD。

解析:选项C属于控制活动。

【知识点】内部控制要素 控制环境

5.【答案】BCD。

解析:控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报,注册会计师在评估重大错报风险时,应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑,选项A不正确。

【知识点】内部控制要素 控制环境

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