1.(单选题)某科技型中小企业在2019年1月总计投入100万元通过研发A项目,形成无形资产,摊销年限为10年,且均属于允许加计扣除范围,另一B项目研发投入110万元,没有研发成功,研发费中包括直接从事研发活动人员的工资薪金40万元,外聘研发人员的劳务费用20万元,企业产品(服务)的常规性升级10万元。用于研发活动的仪器、设备的折旧费10万元,新产品设计费18万元,研发有关的代理费、差旅费、会议费等共计12万元。所以2019年该企业应该纳税调减的金额是( )万元。

A.46.2

B.11.75

C.80.84

D.250

2.(单选题)A房地产公司2018年至2019年发生以下和捐赠有关的业务(企业所得税率25%,不考虑其他业务):2018年7月通过中国红十字会向贫困地区捐赠现金150万元,通过县政府捐赠自产的帐篷给受台风之灾的农民朋友,帐篷的成本为100万元,市场公允价格为200万元(不含增值税),公司2018年度利润总额为1000万元。2019年度利润为1000万元,100万元现金捐赠给公益性社会团体。2019年应交所得税( )。

A.250万元

B.245万元

C.0万元

D.120万元

3.(单选题)下列各项税金中,在计算企业所得税时,不可以在税前扣除的是( )。

A.消费税

B.准予抵扣的增值税

C.房产税

D.印花税

4.(单选题)某小型微利企业(增值税一般纳税人)2019年1月购买并实际使用国产环保设备一台,取得的增值税专用发票上注明价款10万元、税款1.6万元。已知截止2018年年初,该企业2012年尚未弥补的亏损为20万元,2019年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为40万元。该企业2019年实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.0

B.3

C.2

D.1

5.(单选题)对沪港通相关的企业所得税政策,说法错误的是( )。

A.内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,依法征收企业所得税

B.内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,免于依法征收企业所得税

C.内地企业投资者连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税

D.香港企业投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收所得税

参考答案

1.【答案】C。解析:则其2019年A项目可税前摊销额为10×175%=17.5(万元),纳税调减7.5万元。企业产品(服务)的常规性升级不适用税前加计扣除政策,除了与研发有关的其他相关费用,可加计扣除的研发费用为110-10-12=88(万元)。

每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%。其简易计算方法如下:假设某一研发项目的其他相关费用的限额为X,除其他费用外,允许加计扣除的研发费用之和为Y,那么X=(X+Y)×10%,即X=Y×10%/(1-10%)。B项目其他相关费用限额=88×10%/(1-10%)=9.78(万元)。所以,B项目总计的研发费用97.78万元(88+9.78),应该纳税调减=97.78×75%=73.34(万元),当年总计纳税调减80.84万元(7.5+73.34)。

2.【答案】B。解析:1.2018年度的税务处理:

(1)用自产货物进行捐赠,税务上要按视同销售处理,确认销售收入200万元,销售成本100万元,应调整应纳税所得额100万元。

(2)公益性捐赠限额=1000×12%=120(万元),符合税法规定的实际捐赠额=150+100+200×16%=282(万元),120万元<282万元,应调增应纳税所得额=282-120=162(万元)。当年未在税前扣除的公益性捐赠支出162万元,可以向以后3年结转。

2.2019年度的税务处理:

公益性捐赠限额=1000×12%=120(万元),本年符合税法规定的实际捐赠额为100万元。2018年超过限额的公益性支出162万元可以结转到本年扣除120万元,纳税调减120万元,2018年剩余的超限额的公益性捐赠支出42=(162-120)万元,可以在2020年和2021年扣除。本年未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元,应纳税调增100万元,可以向以后3年结转,即2020年、2021年和2022年。

本年共调减应纳税所得额为20=(-120+100)万元,应交所得税=(1000-20)×25%=245万元。

3.【答案】B。解析:企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加准予在税前扣除,扣除方式有两种:一是在发生当期扣除,如消费税、房产税、城镇土地使用税等;二是发生当期计入相关资产的成本,在以后各期分摊扣除,如契税等。

4.【答案】D。解析:纳税人购置并实际使用税法规定的环境保护专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免;所以该企业购置环保设备可以抵免的应纳税额=10×10%=1(万元)。

2012年的亏损,到2017年末5年弥补期已满,2019年不能再弥补2012年的亏损。2019年应纳税所得额为40万元。年应纳税所得额不超过100万元减按25%计入应纳税所得额。应纳税额=40×25%×20%=2(万元)。抵免后实际应缴纳企业所得税2-1=1(万元)。

5.【答案】B。解析:(1)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。

(2)对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,免征企业所得税。

(3)对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收所得税。

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