【计算题】
某首饰商城为增值税一般纳税人，4月份发生的经营业务如下： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元。采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。 (2)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入79.1万元，其中镀金项链收入33.9万元，银手镯收入45.2万元。 (3)从生产企业购进一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元，商城将该批首饰进行抛光和包装处理后作为福利发放给职工(商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6%)。 (4)当月零售珍珠项链800条，取得零售收入27.12万元。零售黄金钻石戒指100个，取得零售收入135.6万元(其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元)。零售包金手镯300个，取得零售收入67.8万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1、该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为( )万元。 A.2.12 B.2.65 C.3.10 D.4.78 2、该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为( )万元。 A.1.5 B.2 C.3.5 D.5 3、该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税为( )万元。 A.0.50 B.0.53 C.0.63 D.10.6 4、该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额为( )万元。 A.6.18 B.12.25 C.15.18 D.10.68【答案及解析】
1、正确答案：A
答案解析 ：
玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第(1)笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税。纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税=48÷(1+13%)×5%=2.12(万元)。
2、正确答案：C
答案解析 ：
金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=79.1÷(1+13%)×5%=3.5(万元)。
3、正确答案：C
答案解析 ：
用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税=(10+1.3)×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.63(万元)。
4、正确答案：B
答案解析 ：
珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税。金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额=2.12+3.5+0.63+135.6÷(1+13%)×5%=12.25(万元)。
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