比例税率

比例税率是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个比例,都按同一比例征税,税额与课税对象呈正比例关系。

在具体运用上,比例税率又可分为以下几种:

(1) 产品比例税率。即一种(或一类)产品采用一个税率。我国现行的消费税、增值税等都采用这种税率形式。分类、分级、分档比例税率是产品比例税率的特殊形式,是按课税对象的性质、用途、质量、设备、生产能力等规定不同的税率。如消费税中,酒按类设计税 率,卷烟原来按级设计税率,小汽车依照排气量分档设计税率,等等。

(2) 行业比例税率。即对不同行业采用不同的税率。

(3) 地区差别比例税率。即对同一课税对象,按照不同地区的生产水平和收益水平,采用不同的税率。如城市维护建设税。

(4) 有幅度的比例税率。即对同一课税对象,税法只规定最低税率和最高税率。在这个幅度内,各地区可以根据自己的实际情况确定适当的税率。我国娱乐业就曾实行过 5%—20%的营业税幅度税率。

比例税率的基本特点是税率不随课税对象数额的变动而变动。这就便于按不同的产品设计不同的税率,有利于调整产业(产品)结构,实现资源的合理配置。同时,课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻,从而在一定程度上推动经济的发展。但是,从另一个角度来看,上述情况有悖于税收公平的原则。这表明比例税率调节纳税人收入的能力不及累 进税率,这是它的不足。比例税率的另一个优点是计算简便,其道理是显而易见的。

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