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2020年税务师《税法（Ⅱ）》考试易错题类型解析

来源: 考呀呀网校 | 2019-11-22 09:59:51

2020年税务师备考已开启，那么2020年税务师考试当中，会有哪些易错点，主要考什么类型？难不难考？带着这些问题，考呀呀会计资讯来给各位考生一一做分析，请注意查看下文！

【易错点36】印花税中权利、许可证照有哪些？

【详细解析】房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

【易错点37】加工业务印花税如何处理？

【详细解析】

1.受托方提供原材料：

　　凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；

　　若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

2.委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料：

　　无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

【易错点38】印花税中建筑安装工程承包合同如果后续分包了怎么处理？

【详细解析】如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。（把分包款加上，不是减去！）

【易错点39】产权属国家所有的房产，是国家交房产税吗？

【详细解析】不是，产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；

【易错点40】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，房产税怎么处理？

【详细解析】免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

【易错点41】大地小房、大修停用的建筑物计算房产税的税务处理是怎样的？

【详细解析】容积率＜0.5，按建筑面积的2倍计算土地面积并确定计入房产原值的地价。

纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并作出相应说明。

【易错点42】车船税完税车辆被盗抢、灭失、报废的，何时起申请退、失而复得的何时开始计算？

【详细解析】自丢失当月至年末申请退；失而复得的，自公安机关出具证明当月起开始计算。

【易错点43】个人购买住房，契税的税率是怎样的？

【详细解析】

≤90㎡，家庭唯一、二套，都是1%；

＞90㎡，家庭唯一，1.5%；二套2%（不含北上广深）

【易错点44】个人无偿赠与不动产契税的税务处理是怎样的？

【详细解析】

法定继承——免；

（非法定继承人）遗嘱继承、受遗赠——征；

生前赠与——全额征收（夫妻之间变名or加名的，免）

【易错点45】城镇土地使用税减免税由省、自治区、直辖市税务局确定的有哪些情形？

【详细解析】

①个人所有的居住房屋及院落用地；

②房管部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

③免税单位职工家属的宿舍用地；

④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

【易错点46】房屋交换契税如何处理？

【详细解析】

双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

【易错点47】以协议方式出让的土地使用权，其契税计税价格为成交价格，如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关如何确定？

【详细解析】

①评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

　　②土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。

【易错点48】耕地占用税按2元/㎡的有哪些？

【详细解析】铁路线、公路线、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地

【易错点49】免征船舶吨税的是哪些？

【详细解析】

1.应纳税额在人民币50元以下的船舶。

2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。

3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。

4.非机动船舶（不包括非机动驳船），是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶。

5.捕捞、养殖渔船，是指在中华人民共和国渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

6.避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。

7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。

8.警用船舶。

9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。

10.国务院规定的其他船舶（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）。

【易错点50】应税船舶负责人向海关提供担保的财产、权利有哪些？

【详细解析】

1.人民币、可自由兑换货币。

2.汇票、本票、支票、债券、存单。

3.银行、非银行金融机构的保函。

4.海关依法认可的其他财产、权利。

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