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2020年税务师考试《税法（Ⅱ）》考点易混知识点精析

来源: 考呀呀网校 | 2019-11-22 09:55:14

2020年税务师备考已开启，你是否在备考当中，2020年税务师考试《税法（Ⅱ）》考点易混知识点？你知道吗？你要是不知道考呀呀会计资讯就带你一起去了解吧！请注意看下文哦！

【易错点12】企业转让代个人持有的限售股，不能提供原值凭证的，如何处理？

【详细解析】

限售股转让所得=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）

不能提供原值凭证的，核定原值+合理税费为15%，即：

限售股转让所得=限售股转让收入-限售股转让收入×15%

【易错点13】计算职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额时用到的“工资、薪金总额”是指什么？

【详细解析】“工资、薪金总额”，是按规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。（不包括三费和五险一金）

【易错点14】企业所得税中公益性捐赠支出扣除是如何规定的？

【详细解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

【易错点15】企业所得税不得扣除的项目有哪些？

【详细解析】1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

　　2.企业所得税税款。

　　3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。

　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处的以罚金和被没收财物。

　　5.超过规定标准的捐赠支出。

　　6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

　　7.未经核定的准备金支出，指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　9.与取得收入无关的其他支出。

【易错点16】企业筹办期间是否计算亏损年度？

【详细解析】企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

【易错点17】企业所得税中哪些固定资产不得计算折旧扣除？

【详细解析】1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

　　2.以经营租赁方式租入的固定资产。

　　3.以融资租赁方式租出的固定资产。

　　4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

　　5.与经营活动无关的固定资产。

　　6.单独估价作为固定资产入账的土地。

　　7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

【易错点18】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的如何处理？

【详细解析】1.如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。

　　2.如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

【易错点19】生产性生物资产计算折旧的最低年限是怎样的？

【详细解析】

1.林木类生产性生物资产，为10年。

2.畜类生产性生物资产，为3年。

【易错点20】哪些无形资产不得计算摊销费用扣除？

【详细解析】

1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。

2.自创商誉。

3.与经营活动无关的无形资产。

4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

【易错点21】房地产开发经营业务计税成本对象的确定原则有哪些？

【详细解析】

1.可否销售原则

2.功能区分原则

3.定价差异原则

4.成本差异原则

5.权益区分原则

【易错点22】企业所得税的税收优惠中，减半的有哪些？

【详细解析】

1.花卉、茶、饮料、香料作物的种植；

2.海水养殖、内陆养殖

【易错点23】企业所得税，委托境外进行研发活动所发生的研发费用，税务处理及税收优惠是怎样的？

【详细解析】三步走：

①实际发生的据实扣；

②基数标准（实际发生额×80%）VS限度标准（境内的2/3）两者较低者；

③加计扣除数=②×70%

【易错点24】小微企业在2019年标准及税收优惠是怎样的？

【详细解析】2019年小微企业标准：300万，300人，5000万

税收优惠：所得≤100万，所得减按25%，税率20%

100万＜所得≤300万，所得减按50%，税率20%

【易错点25】研发费用的具体范围包括哪些？

【详细解析】①人员人工费用；

　　②直接投入费用；

　　③折旧费用；

　　④无形资产摊销；

　　⑤新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；

　　⑥其他相关费用；

　　⑦财政部和国家税务总局规定的其他费用。

税务师取证班 (5科联报)[点击图片进入课程链接]

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