2020年税务师考试《税法(Ⅰ)》易错点有哪些?税法会考什么内容?今天考呀呀来跟你一起分享《税法(Ⅰ)》易错点解析,请注意查看下文!

【易错点36资源税中,经常有外购已税矿产品与 自采未税矿产品混合在一起销售,如何处理?

【详细解析】

  1. 将自采原煤与外购原煤进行混合后销售,
    计税依据=当期混合原煤销售额-当期用于混售的外购原煤的购进金额
  2. 以自采原煤与外购原煤混合加工洗选煤的,计税依据=当期洗选煤销售额×折算率-当期用于混洗混售的外购原煤的购进金额

【易错点37】资源税代扣代缴的扣缴义务有哪些规定?

【详细解析】
  扣缴义务人:收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位。
  含个体户,不含其他个人。

计税依据:收购数量

纳税地点:收购地

扣缴纳税义务发生时间:支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

【易错点38】环境保护税的税收优惠有哪些?

【详细解析】

(一)暂免征税项目
  1.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;
  2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;
  3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的;
  (超过规定排放标准的应征税)
  4.纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的。
(二)减征税额项目
  1.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税。
  2.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。

【易错点39】土地增值税的税率是怎样的?

【详细解析】

级数增值额与扣除项目金额的比率税率速算扣除系数
1不超过50%的部分30%0
2超过50%至100%的部分40%5%
3超过100%至200%的部分50%15%
4超过200%的部分60%35%

【易错点40】土地增值税清算中,哪些是应当清算,哪些是可要求清算?

【详细解析】见下表

应进行清算的
必须清算)
(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;
(3)直接转让土地使用权的。
主管税务机关
可要求清算的
(不是必须)
(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;
(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;
(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
(4)省税务机关规定的其他情况。

【易错点41】土地增值税的税收优惠?

【详细解析】 

1.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。超过20%的全部增值额计税。
  2.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让房屋作为公租房房源、且增值额未超过扣除项目金额20%的,免税。
  【提示】增值率20%,相当于起征点。
  3.因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。
  4.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,免征土地增值税。

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