2019税务师考《涉税服务实务》易错题有哪些？今天考呀呀会计资讯带你一起去了解一下吧！

【389448】【单选题】

下列关于包装物缴纳消费税的账务处理,表述错误的是( )

A.随同产品销售但单独计价的包装物,其收入记入”其他业务收入”科目

B.随同产品销售且不单独计价的包装物,其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入”税金及附加”科目

C.出租、出借的包装物收取的押金,借记”银行存款”科目,贷记”其他应付款”科目

D.出租、出借的包装物收取的押金,若包装物逾期收不回来而将押金没收,应借记”其他应付款”,贷记”营业外收入”科目

【答案】D

【解析】选项D,出租、出借的包装物收取的押金,借记”银行存款”科目,贷记”其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记”其他应付款”,贷记”其他业务收入”科目。 该题针对”包装物缴纳消费税的账务处理”知识点进行考核

【528749】【多选题】

下列关于增值税特殊销售方式的表述,正确的有(　)。

A.销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,销售折扣不得从销售额中扣除

B.直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C.金银首饰以旧换新业务,应按新货物的同期销售价格作为计税依据

D.贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

E.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务,以收取的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额

【答案】ABDE

【解析】选项C,以旧换新,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格,但是金银首饰除外,对于金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

【375920】【多选题】

纳税人对税务机关作出的( )不服时,应选用必经复议程序申请复议。

A.征收税款行为

B.罚款行为

C.审批减免税行为

D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得

E.发票管理行为   

【答案】AC

【解析】选项B、D、E属于选择复议范围。

【536485】【单选题】

符合行政登记条件的,省税务机关将税务师事务所名称、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人、职业资格人员等有关信息在门户网站公示,公示期不得少于(　　)工作日。

A.3个

B.5个

C.10个

D.15个

【答案】B

【解析】符合行政登记条件的,将税务师事务所名称、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人、职业资格人员等有关信息在门户网站公示,公示期不得少于5个工作日。

【536493】【单选题】

下列各项中,不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是(　　)。

A.转出多交增值税

B.未交增值税

C.出口抵减内销产品应纳税额

D.已交税金

【答案】B

【解析】选项ACD均属于“应交增值税”明细科目设置的专栏。

【536519】【多选题】

某企业属于加计抵减行业,2019年6月该企业取得不含增值税销售额500万元,当月购进货物,取得增值税专用发票注明金额为200万,发生准予抵扣的进项税26万元,当月计提加计抵减额2.6万元,则下列账务处理中正确的有(　　)。

A.取得销售收入:借:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5650000　贷:主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　650000

B.购进货物:借:库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000000　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　260000　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2260000

C.结转增值税:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　390000　贷:应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　390000

D.次月缴纳:借:应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　390000　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 364000　　　其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26000

E.次月缴纳:借:应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　390000　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　364000　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　26000

【答案】ABCD

【解析】符合加计抵减行业的纳税人实际缴纳增值税时: 借:应交税费—未交增值税(应纳税额) 　贷:银行存款(实际缴纳金额) 　　　其他收益(差额)

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