2019税务师考试《涉税服务实务》易错题分享

距离2019税务师考试还有2天的时间，我们来一起了解一下2019税务师考试《涉税服务实务》易错题吧！

【536521】【多选题】

根据增值税的有关规定,自2018年5月1日起到2019年3月31日之前,下列属于适用10%低税率货物范围的有(　　)。

A.淀粉

B.烟丝

C.酸奶

D.花椒油

E.蜂窝煤

【答案】DE

【解析】选项ABC不属于适用10%低税率货物的范围,而是属于适用16%基本税率货物的范围。自2019年4月1日起,10%的低税率调整为9%；16%的基本税率调整为13%。

【373141】【单选题】

A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品,材料成本为25万元,B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元,不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出,下列关于消费税的说法正确的是( )(高档化妆品消费税税率15%)

A.A化妆品厂无需缴纳消费税

B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元

C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元

D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元   

【答案】B

【解析】组成计税价格=(25+5+1)/(1-15%)=36.47(万元) B化妆品厂已代收代缴消费税=36.47×15%=5.47(万元) A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=40×15%-5.47=0.53(万元)

【536484】【单选题】

下列各项属于税务师职业道德灵魂的是(　　)。

A.遵法守规

B.诚实信用

C.专业胜任

D.尽职尽责

【答案】B

【解析】诚实信用是税务师职业道德的灵魂。

【536492】【单选题】

下列各项中,应在“应交税费”科目中核算的是(　　)。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款

B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税

C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税

D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

【答案】A

【解析】选项A:核算增值税出口应退税时,借记“应收出口退税款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。选项BCD:属于企业不需要预计缴纳的税金,不在“应交税费”科目核算。

【536518】【多选题】

某电视机生产企业为增值税一般纳税人,2019年8月该企业外购电脑100台作为“十一”福利发放给生产工人,每台不含税价格为3000元,企业以银行存款支付了购买价款和增值税税款,取得了增值税专用发票；另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给生产工人,已知电视机每台生产成本为2000元,同类货物不含税市场价每台3500元。下列关于上述业务的账务处理中,正确的有(　　)。

A.购买电脑时,应作分录为:借:库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339000　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339000

B.购买电脑时,应作分录为:借:库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　 39000　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339000

C.实际发放电脑时,应作分录为:借:应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　339000　贷:主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　300000　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　39000

D.实际发放电脑时,应作分录为:借:应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　339000　贷:库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339000

E.实际发放电视机时,应作分录为:借:应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　395500　贷:主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　350000　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 45500借:主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　200000　贷:库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

【答案】ADE

【解析】企业外购货物用于职工福利,进项税额不得抵扣,所以选项B错误；将外购货物用于职工福利,增值税和会计上都不作视同销售处理,所以选项C错误。

【375850】【单选题】

根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )

A.核对法

B.比较分析法

C.控制计算法

D.查询法   

【答案】C

【解析】控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。

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