距离2019税务师考试还有2天的时间,我们来一起了解一下2019税务师考试《涉税服务实务》 易错题吧!

【375922】【多选题】

税务行政复议参加人的特定范围有( )

A.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人

B.税务机关依照法律、法规和规章规定,经上级税务机关批准作出具体行政行为的,作出具体行政行为的税务机关是被申请人

C.与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人

D.有权提出复议申请的公民死亡的,其近亲属可以提出复议申请

E.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以企业的名义申请行政复议   

【答案】ACDE

【解析】税务机关依照法律、法规和规章规定,经上级税务机关批准作出具体行政行为的,批准机关是被申请人。

【536520】【多选题】

对于上一年度错误会计账目调账方法的表述中,下列说法正确的有(  )。

A.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整

B.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

C.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项

【答案】BCE

【解析】选项A错误,对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法,而应按正常的会计核算对有关账户进行一一调整:对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整;对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整;选项D错误,对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项。

【389451】【单选题】

下列关于特殊销售行为的销售额的表述,不正确的是( )

A.以旧换新方式下销售金银首饰以实际收取的不含税价款征收增值税

B.啤酒的包装物押金待逾期时并入销售额计算增值税和消费税

C.还本销售不得扣减还本支出

D.销售折让可以从销售额中减除折让额

【答案】B

【解析】啤酒属于从量计征消费税,包装物押金逾期时不计算消费税,选项B不正确。 以旧换新销售方式下销售分为两种情况: (1)一般货物:按新货同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格; (2)金银首饰:按实际收到的不含税销售价格确定销售额(扣减旧货收购价格)。 该题针对”工业企业销售阶段增值税的会计核算”知识点进行考核

【528741】【单选题】

下列关于增值税应税销售额的表述不正确的是( )。

A.试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

B.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

C.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额

D.提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

【答案】C

【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

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