距离2019年的税务师考试越来越近,为了帮助同学们高效地完成考前复习,考呀呀特意整理了《税法二》中有关企业所得税纳税人义务的考点知识,一起来回顾一下吧!

【371254】【多选题】

甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,每年年末计算汇兑损益。2×13年5月1日,以每股5.6美元的价格购入乙公司股票2000股作为交易性金融资产(支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.4美元),另以人民币支付交易费用2000元人民币,当日的即期汇率为1美元=6.56元人民币,款项已付。2×13年12月31日,由于市场变动,当年购入的乙公司股票的市场价格变为每股6.2美元,当日即期汇率为1美元=6.75元人民币。不考虑其他因素,甲公司的相关会计处理中正确的有( )。

A.交易性金融资产的入账价值为73472元人民币

B.交易性金融资产的入账价值为68224元人民币

C.2×13年度应确认的交易性金融资产公允价值变动损益的金额为15476元人民币

D.2×13年12月31日由于金融资产的汇兑差额应确认财务费用的金额为2128元人民币

E.2×13年度该项交易性金融资产对甲公司利润总额的影响金额为13476元人民币

【答案】BCE

【解析】交易性金融资产的入账价值=(5.6-0.4)×2000×6.56=68224(元人民币),选项A错误,选项B正确;2×13年度应确认的交易性金融资产公允价值变动=6.2×2000×6.75-68224=15476(元人民币),选项C正确;交易性金融资产的汇兑差额与市场价格变动共同影响计入公允价值变动损益的金额,不确认财务费用,选项D错误;2×13年度交易性金融资产对甲公司利润总额的影响金额=15476-2000=13476(元人民币),选项E正确。

【389952】【多选题】

一般纳税人应交的增值税,在”应交税费”科目下设置的明细科目包括( )。

A.未交增值税

B.已交税金

C.待抵扣进项税额

D.进项税额转出

E.简易计税

【答案】ACE

【解析】一般纳税人应交的增值税,在”应交税费”科目下设置”应交增值税””未交增值税””预交增值税””待抵扣进项税额””待认证进项税额””待转销项税额””增值税留抵税额””简易计税””转让金融商品应交增值税””代扣代交增值税”十个明细科目进行核算。选项CD属于”应交增值税”明细科目下的专栏。 点评本题属于2017年教材变化的内容,对于该部分内容要熟悉。 同时注意区分”应交税费”科目下的设置的明细科目与”应交增值税”明细科目下设置的专栏。 链接:为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况,企业应在”应交增值税”明细科目下设置”进项税额””销项税额抵减””已交税金””减免税款””出口抵减内销产品应纳税额””转出未交增值税””销项税额””出口退税””进项税额转出””转出多交增值税”等专栏。

【371022】【单选题】

甲公司拥有乙公司75%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日,乙公司将本公司生产的一批产品出售给甲公司,售价为560万元,成本为500万元。至2012年12月31日,甲公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则2012年末甲公司因此交易在合并财务报表调整抵消分录中应确认的递延所得税资产为( )万元。

A.0

B.5

C.-5

D.9

【答案】A

【解析】应编制的抵消分录为: 借:营业收入560 贷:营业成本 524 存货[(560-500)×60%]36 借:存货–存货跌价准备36 贷:资产减值损失36

【371297】【多选题】

下列关于非货币性资产交换的说法中,正确的有( )。

A.如果非货币性资产交换具有商业实质,而且换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础,但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外

B.非货币性资产交换采用公允价值模式计量时,支付补价的,换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额,应当计入当期损益

C.非货币性资产交换采用账面价值模式计量时,收到补价的,应当以换出资产的账面价值减去收到的补价并加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本,同时确认与换出资产相关的损益

D.涉及多项非货币性资产交换具有商业实质,且换入各项资产的公允价值能够可靠计量的,应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本

E.涉及多项非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本

【答案】ABDE

【解析】非货币性资产交换采用账面价值模式计量时,收到补价的,应当以换出资产的账面价值减去收到的补价并加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本,不确认损益。

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