备考2019税务师考试的广大考生们,巴尔扎克说:“没有伟大的意志力,就不可能有雄才大略。”下面是有关企业所得税税收优惠的知识点,赶快来复习吧!

【考点:企业所得税税收优惠】

免征和减征1.从事农、林、牧、渔业项目的所得(免税)2.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得:从取得第一笔生产经营收入年度起三免三减半4.居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入不得享受此优惠情形:如100%持股的关联方之间技术转让所得;禁止出口和限制出口技术转让所得;未单独核算技术转让所得
高新技术企业优惠认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业,其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额
技术先进型服务企业自2017年1月1日起,经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税
小微企业税收优惠1.税率20%,所得减按25%和50%,最后实际税率5%和10%2.小型微利企业条件:P72
加计扣除1.研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销2.残疾人员的工资企业安置残疾人员所支付的工资,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除【注意】不影响计算三项经费的工资总额3.委托境外的,支出打8折,不能超过境内总计的2/3
减计收入综合利用资源,减按90%计入收入总额
税额抵免优惠企业购置并使用目录中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免【注意】(1)专用设备的投资额不包括允许抵扣的增值税进项税额;无法抵扣的进项税额,计入专用设备投资额(取得普通发票,专用设备投资额为普通发票上价款)(2)专用设备正常计提折旧
西部大开发对设在西部地区国家鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税
加速折旧(1)可采用加速折旧方法的固定资产:①由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产(2)注意采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%(3)加速折旧的特殊规定:①6+4个行业的企业新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法②所有企业专用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用;单价超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法③单价不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用④对6+4行业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单价不超过100万元(含)的,允许一次性全额扣除;单价超过100万元的,允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法

500万元以下(含)可以一次性扣除(一定从下月开始)
非居民企业优惠在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按10%的税率征收企业所得税非居民企业取得的下列所得免征企业所得税:1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
特殊行业税收优惠创投企业创业投资企业,采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣

温馨提示:由于每年税务师考试政策、内容不断变化与调整,考呀呀会计资讯提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准。

(点击图片,进入领取链接)

 2020初级官方教材
2020初级官方教材
19年考试新大纲教材,百万考生共同的选择
依据新大纲编写,系统分析命题规律 每章内容进行知识梳理,帮助提高记忆 名师总结分析考点,学习思路更清晰
科目老师日期时间备注
注会观鱼客老师11月6日20:00-21:00预约直播
初级天河老师11月6日20:00-21:00预约直播
税务师蛋丝儿老师11月6日20:00-22:00预约直播
经济法方舟老师11月7日17:30-21:00预约直播
税务师淼淼老师11月7日20:00-22:00预约直播
税法斌哥11月8日17:30-21:00预约直播